一年的工作即將結束了，應該做個年度財務分析報告了，年度財務分析報告應該怎么寫？
財務分析報告 1
一、醫院財務分析報告的作用
（一）醫院財務分析報告提供了有用信息，有利于醫院經濟發展
隨著醫院的快速發展，醫院財務管理水平得到了很大的提高。醫院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。醫院財務部門信息相對集中，主要包括人力資源、統計、會計以及其他相關信息。這些信息內容繁多且比較復雜，財務部門如果把這些原始數據直接提供給醫院的管理者，就會出現以下情況：1、醫院管理者由于有很多事需要處理，沒有多少時間去分析這些信息。2、醫院管理者不具有分析這些信息的技能和專業知識，從而會出現這些信息不能被管理者利用，對醫院的正常決策和管理造成影響。因此，財務部門要對這些信息進行總結、分析、歸納，把有價值的信息反饋給管理者。
（二）要對會計報表數據信息進行處理使 這樣醫院管理者直接從會計報表獲取信息很難做到，這樣就需要依靠財務分析。財務分析通過有效的解釋和分析，將專業的會計語言轉化為一般性語言，將會計信息轉換成管理者決策需要的信息，從而達到管理者能夠使用會計報表信息。
（三）醫院會計報表需要研究分析才能滿足管理者的要求
醫院會計報表是主要是為了滿足政府預算管理需要而設計，沒有更多地考慮醫院管理者的需求。因此，醫院會計報表沒有辦法反映出事物的內在聯系和特殊本質，只是反映了經濟結果和現象。所以，需要醫院的財務部門對醫院會計報表信息進行深入的研究和分析，以滿足管理者的特殊需要和醫院的特殊情況，將醫院會計有用信息供醫院管理者決策參考。
二、醫院財務分析報告的寫法
（一）認真做好醫院財務分析
醫院財務部門要對大量的信息數據進行處理、分析，首先要分析的目標，它財務分析的靈魂和核心，所有的信息處理都要圍繞分析目的進行，在復雜的經濟活動、經濟現象中科學地預測出經濟活動的必然結果。醫院財務分析報告的主要目的是為了滿足醫院管理者的需要。然后，財務部門再根據財務分析目的大量收集信息并進行分析，最后得出分析結果。
財務分析的過程主要是醫院財務部門將收集的財務信息資料，深入事物的本質，要用多樣性的、科學的方法去發現經濟活動的規律，利用專業科學的方法，進行科學合理地研究和分析，發現事物之間的內在聯系。進行財務分析主要采用的方法主要有因素分析法和比較分析法。其中因素分析法在使用過程中要根據具體情況確定，按照財務指標與其驅動的因素間的關系，確定各因素對指標的影響程度；比較分析法是把數個具有可比性的、相關的數據加以比對，以便揭示事物的差異和矛盾。
財務分析的合理性、科學性是由分析人員對待事物的觀點和看法以及對財務分析體系的深刻掌握和理解決定，因此，在進行醫院財務分析時，要堅持用發展聯系的、全面的觀點看問題，要定性分析和定量分析相結合。
（二）醫院財務分析報告要與醫院管理者的思路相符
財務分析報告能否被管理者接受和理解，不僅取決于財務分析報告的分析質量，還要看是否與醫院管理者的思路相一致。如果醫院財務分析報告符合醫院管理者的愛好和思路，就很有可能被采用，否則，即使醫院財務分析報告建議再合理，分析的再透切，寫的再好，也可能不被采用。財務分析報告要成為醫院管理者想要的信息，如果財務報告對于管理者來說是不需要的信息，那么即使建議再合理，分析再透徹，寫的再漂亮，對于醫院管理者來說是沒有任何意義的。因此，要想做好財務分析報告，就要了解管理者的思路，思路指向的是醫院的管理重點及發展方向，只有認真把握管理者的思路，才能確定財務分析報告的方向。在這種情況下，財務分析報告才能成為醫院管理者的參考依據。
（三）醫院財務分析報告的寫作要做到文字表達準確
財務分析有科學性、嚴謹性的特點，因此要求財務分析報告在結構上層層深入環環相扣，分析要透徹有理有據，條理清晰體現出較強的邏輯性，還要結構嚴謹、語言精練，并且要體現出首尾照應，觀點鮮明。
財務分析報告的一般格式如下：
1、標題：標題要求準確科學，例如某某醫院20xx年財務分析報告。
2、開頭部分：要對醫院財務狀況進行概述，對取得的成績和存在的問題進行闡述。
3、分析部分：這一部分解釋和分析了開頭部分所提到的內容，需要闡述的問題可以分幾部分進行闡述，有側重點地進行分析。
4、結論部分：提出問題，肯定成績，對財務信息全面分析后得出結論。
5、意見與建議部分：這一部分是財務分析報告的重點，篇幅不宜過長，主要是分析者的建議、意見，為管理者以后決策提供參考。
本人做的財務分析報告書 2
一、20xx年經營指標完成情況
(1) 經營指標完成情況
(2)經營情況分析
(3)本公司經營情況與同行業經營指標對比
二、銷售狀況分析
(1)市場銷售情況分析
(2)各銷售辦事處完成銷售情況
(3)產品銷售結構分析
(4)新藥銷售情況分析
(5)#費用分析
(6)藥公司各辦事處投入產出分析
三、成本費用控制情況分析
(1)各劑型單位生產成本變動情況
(2)主要產品成本變動情況分析
(3)采購成本對產品成本的影響
(4)燃料、動力成本分析
(5)期間費用控制情況
(6)各部門費用控制情況
四、經營風險評價
五、財務部門應對措施
(1)加強日常成本控制
(2)建立健全預算準備機制，制定符合企業實際的全面預算管理目標，并進一步細化預算
(3)財務精細化管理，為決策者提供前瞻性預測信息
(4)國家稅收政策不斷出臺，需要不斷提高財務人員的自身素質，適應新形勢
六、20xx年展望
財務報告分析 3
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。 公司實收資本為 萬元，其中： 萬元，占93.43%; 萬元，占5.75%; 萬元，占0.82%。
2、 經營范圍及主營業務情況我 公司主要承擔 等業務。上半年產品產量：
3、 公司的組織結構 。根據企業實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環節和管理層次，降低管理成本的原則，現企業機構設置組織結構如下圖：
4、 財務部職能及各崗位職責
(1)、 財務部職能(略)
(2)、財務部的人員及分工情況財 務部共有X人，副總兼財務部部長X人、財務處處長X人、財務處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計員X人。
(3)、 財務部各崗位職責(略)
二、 主要會計政策、稅收政策
1、 主要會計政策公 司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定，會計年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權責發生制原則核算本公司業務。壞賬準 備按應收賬款期末余額的0.5%計提；存貨按永續盤存制；長期投資按權益法核算；固定資產折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發生制確認；收入費用按權 責發生制確認；成本結轉采用先進先出法。
2、 主要稅收政策
(1)、 主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應交增值稅的X%。
(2)、 享受的稅收優惠政策車 橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。
三、 財務管理制度與內部控制制度
(一) 財務管理制度(略)
(二) 內部控制制度
1、 內部會計控制規范——貨幣資金
2、 內部會計控制規范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產成品管理制度
5、 關于加強財務成本管理的若干規定
四、 資產負債表分析
1、 資產項目分析
(1)、 “銀行存款”分析銀 行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬戶開戶行： ;賬號：
(2)、 “應收賬款”分析應 收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。預計回收額X萬元。
(3)、 “其他應收款”分析 其他應收款余額：年初X萬元，期末X萬元。余額構成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。預計回收額X萬元。
(4)、 “預付賬款”(無)
(5)、 “存貨”分析期 末構成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。原材 料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。
(6)、 “長期債權投資”(無)
(7)、 “長期股權投資”分析對 XXXX有限公司投資，賬面余額X萬元。
年度財務報告分析 4
財務報告分析
財務報告分析是什么【1】
財務報告分析是指財務報告的使用者用系統的理論與方法，把企業看成是在一定社會經濟環境下生存發展的生產與分配社會財富的經濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統分析來了解掌握企業經營的實際情況，分析企業的行業地位、經營戰略、主要產品的市場、企業技術創新、企業人力資源、社會價值分配等經營特性和企業的盈利能力、經營效率、償債能力、發展能力等財務能力，并對企業作出綜合分析與評價，預測企業未來的盈利情況與產生現金流量的能力，為相關經濟決策提供科學的依據。
主要內容：
財務報告分析的內容主要包括企業經營環境與經營特性分析、企業會計政策及其變動分析、財務報表項目及其結構分析、財務能力分析、企業綜合分析與評價等。
企業經營環境與經營特性分析
企業經營環境與經營特性分析主要分析宏觀經濟發展的形勢，分析企業所處行業的發展趨勢，分析企業的行業地位、經營戰略、主要產品的市場情況，分析企業技術創新能力，分析企業高層管理人員與職工素質等人力資源情況與企業創造價值的社會分配結構等。
這樣做，決策者可把握企業的宏觀環境與企業總體情況，更好地聯系與解釋財務報告分析的結果。
企業會計政策及其變動分析
企業會計政策及其變動分析主要分析企業經營管理者選擇不同的會計政策的理由及其對財務報表項目與財務分析指標的影響，為保證對比分析時分析指標的可比性，必要時對分析資料進行適當的修正。
財務報表項目及其結構分析
財務報表項目及其結構分析主要對資產負債表、利潤表、現金流量表及其附注的各個項目與結構進行對比分析，分析各種資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用、利潤、現金流量的變化、變化原因和其對企業經營的影響。
每個財務報表項目都具有特定的'經濟含義，它的變化對財務能力、經營特性都可能產生影響，一般可編制多期比較財務報表和多期百分比財務報表進行分析。
多期百分比財務報表是將財務報表項目用結構百分比表示，并將多個會計期間的財務報表合并，這樣有利于對財務報表的結構變動進行分析。
財務能力分析
財務能力分析主要分析企業的盈利能力、經營效率、償債能力(短期、長期)、發展能力等。
該部分主要通過定量的財務指標分析進行，它是財務報告分析的重要內容。
企業綜合分析與評價
企業綜合分析與評價主要將上述分析情況用系統、科學的方法進行綜合得出對企業的綜合分析與評價。
該綜合分析與評價使用定量指標與定性指標相結合，并可使用綜合指數法、綜合評分法、雷達圖法等方法進行綜合分析與評價。
該綜合分析與評價和企業業績評價有很強的聯系，企業業績評價可看成是企業綜合分析與評價的一種形式，它是財務報告分析的重要內容。
該部分在本章的第三節介紹。
現代企業是在一定社會經濟環境下生存發展的生產與分配社會財富的經濟實體，它與許多社會利益團體有復雜的經濟利益關系，可看成一個復雜的社會系統。
企業的財務能力、經營特性等分析與綜合分析與評價是相互聯系的，企業的經營環境、財務報告的內容、財務報告分析的技術與方法都是發展的。
因此，通過對財務報告分析來了解企業經營情況就必須用系統的觀點來分析企業，即用聯系、發展的觀點分析企業。
隨著計算機信息處理技術的發展，構建智能決策支持系統、診斷分析專家系統的技術不斷發展，利用人機系統進行財務報告分析將大大地提高我們財務報告分析的工作效率。
財務報告分析的目的【2】
投資者的分析主要是為尋求投資機會獲得更高投資收益而進行的投資分析和為考核企業經營管理者的經營受托責任的履行情況而進行的企業經營業績綜合分析與評價。
其分析的重點是企業的盈利能力、發展能力和業績綜合分析評價。
債權人的分析主要是金融機構或企業為收回貸款和利息或將應收款項等債權按期收回現金而進行的信用分析。
信用分析的重點是償債能力、盈利能力和產生現金能力。
企業經營管理者為了更好地對企業經營活動進行規劃、管理與控制，利用財務報告進行經營分析。
該分析要分析企業各種經營特性包括盈利能力、償債能力、經營效率、發展能力、社會存在價值等，并要綜合分析企業的經營情況。
政府經濟管理部門的分析主要是為制定有效的經濟政策和公平、恰當地征稅而進行經濟政策分析與稅務分析。
其分析的重點是企業發展、社會價值分配等。
工會組織的分析主要是為爭取職工合理的工資、福利等利益而進行的工會利益分配分析。
其主要分析企業社會價值分配、盈利能力等。
注冊會計師為客觀、公正地進行審計、避免審計錯誤、提高財務報告的可行度也要對財務報告進行審計分析。
其分析的重點是財務報表及其之間的稽核關系與各種財務能力、經營特性分析。
財務報告分析范本【3】
一、利潤分析：
(一)集團利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴凈利潤分析：
一季度公司實現凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。
凈利潤下降原因：一是由于實現利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。
影響利潤總額的是營業利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。
⑶營業利潤分析：營業利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。
主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。
⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。
影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。
期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。
銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。
產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結構分析及評價
從20**年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤占營業收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業利潤占收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。
從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因：
①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。
目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。
②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。
③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。
(二)各生產分部利潤分析
1、一季度生產本部(含QY分廠)利潤增減變動分析：
⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。
利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。
⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。
其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。
其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。
其中：產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費用增加214.46萬元，47.61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。
利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。
其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利并未因業務量增大而增加。
銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。
二、收入分析
(一)銷售收入結構分析：
一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。
出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分：
1.出口貿易創匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%
2.國內銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。
3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。
(二)銷售收入的銷售數量與銷售價格分析
一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。
其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%;
2、盡管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元；
3、本部由于一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。
(三)銷售收入的賒銷情況分析
20**年一季度應收帳款期末余額3768.7萬元；與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。
其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。
說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發貨累計的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元；
企業成長性分析 5
從上圖可見，該企業的銷售增長及利潤增長情況均不樂觀，企業的銷售額和利潤較去年同期均有所下降，即增長率小于1。其中，銷售收入僅為去年的0.79，而利潤額僅為04年的`0.53，下滑幅度巨大。
以上數據及圖表表明，受整個行業的影響，企業的盈利成長狀況較差，收入和利潤均呈現下滑態勢。
月度財務分析報告 6
（1）盈利能力比率分析
①東權益報酬率=凈利潤/股東權益平均總額*100% =24536707.94/39336707.94*100% =62.38%
項目評價：股東權益報酬率是指投資者投入企業的自有資本獲利能力大小，指標越高，資產利用效益越好，獲利能力越強，我們的股東權益報酬率為62.9%，比上年大幅度增長，因此我們企業的獲利能力較強。
②銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100% =24536707.94/208034348.02*100% =11.79%
項目評價：銷售凈利率指標反映100元銷售收入帶來利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。通常情況下，這一比率越高越好，我們企業的銷售凈利潤為11.79%，即100元的投入帶來11.79元的利潤。這一水平雖然高于去年，但與同行業相比扔有待提高。
③資產報酬率=凈利潤/平均總資產*100%
=24536707.94 /(4568.94+16803943)/2*100% =78.54%
項目評價：這一指標主要用來衡量企業利用資產獲得利潤的能力，反映企業資產的利用效率，該指標越高，表明資產的利用效率越高，說明企業在增加收入和節約資金使用等方面取得了良好的效果。我們企業的資產報酬率為78.54%，高于同行業的水平，說明我們企業的資產利用效率較高。
(2)營運能力比率分析
①存貨周轉率=銷售成本/平均存貨
=96707415/[(41059985+26425400)/2] =2.87 (次) ②存貨周轉天數=360/存貨周轉率 =360/2.87 =126(天)
項目評價：存貨周轉率是指企業在某一特定期間內的銷售成本與存貨平均余額的比率，反映企業在該期間內存貨周轉速度。一般來說，周轉次數多，天數少，存貨的占用水平就越低，效益更好，表明企業存貨管理越有效率，存貨變現能力越強。我們企業的存貨周轉次數約為3次，周轉一次需要126天，相對于同行業來說，我們企業的存貨周轉速度較慢，存貨管理水平較低。
(3)償債能力比率分析
①流動比率=流動資產/流動負債
=45681997.94/1679710 =27.2
項目評價：流動比率越高，表明企業資產的流動性越大，變現能力越強。但并不意味著越高越好，流動性越高的資產，其獲利能力相應較低。我們這個方案的流動性雖然高于，但與行業平均水平差距較大，且獲利能力相對較低。
②資產負債率=負債總額/資產總額*100%
=(11284799+6345290)/(16803943+45681997.94)*100% =17630089/62485940.94 =28.21%
項目評價：因為本公司成長階段，資產負債率相對較低，為28.21%,良好發展。
以下附有資產負債表、利潤表、現金流量表
財務報表分析報告模板 7
財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題
財務報表分析的意義
財務報表能夠全面反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。但是單純從財務報表上的數據還不能直接或全面說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的高低，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較才能說明企業財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。
1．與財務部門進行卓有成效的溝通
2．對企業的經營績效做出正確的評估
3．從財務角度出發，為決策者提供支持
4．從所有者和經營者不同的角度理解企業三大報表
5．快速識別財務數據中可能存在的造假成份
6．學會分析企業的營運資本，審視企業存在的弊病
7．從現金流量表來分析企業的利潤水平
利潤表的編制方法
本表反映企業全年收入、費用、支出及凈損益的情況。企業應根據損益類賬戶及其有關明細賬戶的上年全年累計實際發生數和本年累計實際發生數分析填列·。利潤表中"本月數"欄反映各項目的本月實際發生數；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數，并將"本月數"欄改成"上年數"欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表"上年數"欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將"本月數"欄改成"上年數"欄。
什么是市凈率？如何分析市凈率？
市凈率是指每股市價除以每股凈資產的比值，說明市場對公司資產質量的評價。
市凈率可用于投資分析。每股凈資產是股票的賬面價值，它是用成本計量的，而每股市價是這些資產的現在價值，它是證券市場上交易的結果。市價高于賬面價值時企業資產的質量較好，有發展潛力，反之則資產質量差，沒有發展前景。優質股票的`市價都超出每股凈資產許多，一般說來市凈率達到3可以樹立較好的公司形象。市價低于每股凈資產的股票，就象售價低于成本的商品一樣，屬于"處理品"。當然，"處理品"也不是沒有購買價值，問題在于該公司今后是否有轉機，或者購入后經過資產重組能否提高獲利能力。 盈利能力分析
營業成本比率 = 營業成本/主營業務收入×100%在同行之間，營業成本比率最具有可比性，原因是原材料消耗大體一致，生產設備及工資支出也較為一致，發生在這一指標上的差異可以說明各公司之間在資源優勢、區位優勢、技術優勢及勞動生產率等方面的狀況。那些營業成本比率較低的同行，往往就存在某種優勢，而且這些優勢也造成了盈利能力上的差異。相反，那些營業成本比率較高的同行，在盈利能力不免處于劣勢地位。營業利潤率 = 營業利潤/主營業務收入×100%銷售毛利率 =（主營業務收入－主營業務成本）/主營業務收入×100%稅前利潤率 = 利潤總額/主營業務收入×100%稅后利潤率 = 凈利潤/主營業務收入×100%這幾個指標都是從某一方面反應企業的獲利能力。資產收益率 = 凈利潤×2/（期初資產總額+期末資產總額）×100%資產收益率反應了企業的總資產利用效率，或者說是企業所有資產的獲利能力。凈資產收益率 = 凈利潤/凈資產×100%又稱股東權益收益率，這個指標反應股東投入的資金能產生多少利潤。經常性凈資產收益率 = 剔除非經常性損益后的凈利潤/股東權益期末數×100%一般來說資產只能產生“剔除非經常性損益后的凈利潤”所以用這個指標來衡量資產狀況更加準確。主營業務利潤率 = 主營業務利潤/主營業務收入×100%一個企業如果要實現可持續性發展，主營業務利潤率處于同行業前列并保持穩定十分重要。但是如果該指標
異忽尋常地高于同業平均水平也應該謹慎了。固定資產回報率 = 營業利潤/固定資產凈值×100%總資產回報率 = 凈利潤/總資產期末數×100%經常性總資產回報率 = 剔除非經常性損益后的凈利潤/總資產期末數×100%這幾項都是從某一方面衡量資產收益狀況
什么叫財務報表分析？它具有哪些特征？
財務報表分析是以財務報表為主要依據，采用科學的評價標準和適用的分析方法，遵循規范的分析程序，通過對企業的財務狀況、經營成果和現金流量等重要指標的比較分析，從而對企業的經營情況及其效績作出判斷、評價和預測。特征：第一，財務報表分析是在財務報表所披露信息的基礎上，進一步提供和利用財務信息。這是財務報表編制工作的延續和發展。第二，財務報表分析是一個判斷過程。通過比較分析，對企業的經營活動及其效績作出判斷、評價和預測的過程。第三，科學的評價標準和適用的分析方法是財務報表分析的重要手段。科學的評價標準和適用的分析方法在財務報表分析中有著重要作用，它是作出判斷、評價和預測的基礎
財務報告分析的基本方法
對財務報表分析的內容，不同的人、不同的目的、不同的數據范圍，采用不同的分析程序和方法。 財務報表分析的一般程序為：
1．明確分析目的，制定分析工作計劃；
2．收集有關的信息資料；
3．根據分析目的，運用科學的分析方法，深入比較、研究所收集的資料；
4．做出分析結果，提出分析報告。
財務報表分析常用的方法包括：比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等基本方法。
獲利能力指標
以銷售收入為基礎的獲利能力指標 :銷售毛利率
1．銷售毛利率
銷售毛利率＝銷售毛利額 / 主營業務收入
銷售毛利額＝主營業務收入－主營業務成本
這一比率的意義在于：銷貨成本通常是工商企業最主要的成本，所以毛利是利潤形成的最重要基礎。 以營業收入為基礎的獲利能力指標．營業利潤率
2．營業利潤率
營業利潤率＝營業利潤 / 主營業務收入
其中：營業利潤是指正常生產經營業務所帶來的、未扣除利息和所得稅前的利潤。但在實務中，通?？鄢?，即直接用利潤表上的“ 營業利潤”數據。
這一比率的意義在于：恰當地分析企業經營過程的獲利水平，這是最基本、最穩定的獲利，以避免企業財務杠桿程度、投資損益和非常項目的影響。
獲利能力分析
一、分析方法
1．銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100%
銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。影響銷售毛利變動的因素可分為外部因素和內部因素兩大方面。外部因素主要是指因市場供求變動而導致的銷售數量和銷售價格的變動以及取得生產要素價格的變動。由于企業對外部市場的駕馭能力有限，通常只能適應市場變化，所以，企業更主要地是從內部因素入手尋求增加銷售毛利額和銷售毛利率的途徑。影響銷售毛利變動的內部因素包括：開拓市場的意識和能力、成本管理水平（包括存貨管理水平、生產管理水平、產品結構決策、企業戰略要求）以及存貨盤盈或盤虧（指在定期實地盤存制下）等。
2．銷售凈利率=（凈利潤/銷售收入）×100%
銷售凈利率是指凈利與銷售收入的百分比。該指標反映每1元銷售收入帶來的凈利潤是多少，表示銷售收入的收益水平。從銷售凈利率的指標關系看，凈利額與銷售凈利率成正比關系，而銷售收入額與銷售凈利率成反比關系。公司在增加銷售收入額的同時，必須相應獲得更多的凈利潤，才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。通過分析銷售凈利率的升降變動，可以促使公司在擴大銷售業務的同時，注意改進經營管理，提高盈利水平。
3．總資產收益率=息稅前利潤÷（年初資產總額+年末資產總額）/2×100%
總資產收益率是分析公司盈利能力時又一個非常有用的比率。是另一個衡量企業收益能力的指標。總資產收益率的高低直接反映了公司的競爭實力和發展能力，也是決定公司是否應舉債經營的重要依據?？傎Y產收益率的重要意義體現在：資產運用效率和資金運用效果之間的關系，將企業過去現在和未來預測的收益和總投資聯系起來，用計劃、預算、協調、評價和控制企業各個部門、各環節的工作效率和工作質量。
4．凈資產收益率=凈利潤÷平均所有者權益×100%
凈資產收益率，亦稱凈值報酬率或權益報酬率，它是指企業一定時期內的凈利潤與平均凈資產的比率。它可以反映投資者投入企業的自有資本獲取凈收益的能力，即反映投資與報酬的關系，因而是評價企業資本經營效率的核心指標。一般認為，企業凈資產收益率越高，企業自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業投資人、債權人的保障程度越高。
5．每股收益增長率=基本每股收益（本年-上年）/上年*100%
每股收益增長率指標反映了每一份公司股權可以分得的利潤的增長程度。該指標通常越高越好。該指標反映中期業績增長預期，是許多估值指標如PE、PEG等的驅動力量。通過杜邦比率分析來看，EPS增長率自身的驅動因素包括資本性開支(CAPEX)、資產周轉率、營業利潤率、凈負債比率和股息分配率，EPS若想增長前三項因素也必需增長，而后兩項因素只有下降才能驅動EPS增長。需要注意的是，EPS增長率在公司扭虧為盈和由盈轉虧或起始年度EPS極低的時候會失去指導意義。
二、指標計算
2009年青島海爾銷售毛利率=（32979419367.01-24263147272.18）/32979419367.01=26.43% 2010年青島海爾銷售毛利率=（60588248129.75-46420009145.90）/60588248129.75=23.38% 2011年青島海爾銷售毛利率=(73662501627.24-56263081343.94)/73662501627.24=23.62% 2009年青島海爾銷售凈利率=1149474619.69/32979419367.01=3.49%
2010年青島海爾銷售凈利率=2034594665.84/60588248129.75=3.36%
2011年青島海爾銷售凈利率=2690022207.41/73662501627.24=3.65%
2009年青島海爾總資產收益率
=(-7965819.41+1740150380.28)/[(12230597777.64+17497152530.38)/2]= 11.65%
1、減少企業流動資產變現能力的因素是未決訴訟、仲裁形成的或有負債
2、 財務報告分析的基本方法 比率分析、水平分析、共同比報表分析三種
3、 現金流量表的作用是什么？
1）現金流量表可以提供公司的現金流量信息，從而對公司整體財務狀況作出客觀評價。
2）現金流量表能夠說明公司一定期間內現金流入和流出的原因，能全面說明公司的償債能力和支付能力。
3）通過現金流量表能夠分析公司未來獲取現金的能力，并可預測公司未來財務狀況的發展情況。
4）現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息。
4、財務報表分析的主體是什么
財務報表的使用人有許多種，包括權益投資人、債權人、經理人員、政府機構和其他與企業有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序
5、中期報告分析
一是中期報告的內容和披露原則依照有關條例展開；
二是中期報告需要披露企業經營活動的季節特征等
6、 長期資產與長期債務對應關系？
長期資產一般要用長期債務購置，所以規?；緫喈?，否則以流動負債購置長期資產還款壓力大
7、財務報表分中，投資人是指（D 普通股東）。
8、流動資產和流動負債的比值被稱為（ A流動比率）。
9,。 當法定盈余公積達到注冊資本的（D50%）時，可以不再計提。
10、 用于償還流動負債的流動資產指（C現金）。
11、 減少企業流動資產變現能力的因素是（ B 未決訴訟、仲裁形成的或有負債）
財務報表分析報告模板 8
財務報表分析學習總結
隨著課程的即將結束，這門課的學習給我們帶來了很多的體會和感受。財務報表分析是指財務報告的使用者用系統的理論與方法，把企業看成是在一定社會經濟環境下生存發展的生產與分配社會財富的經濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統分析來了解掌握企業經營的實際情況，分析企業的行業地位、經營戰略、主要產品的市場、企業技術創新、企業人力資源、社會價值分配等經營特性和企業的盈利能力、經營效率、償債能力、發展能力等能力，并對企業做出綜合分析與評價，預測企業未來的盈利情況與產生現金流量的能力，為相關經濟決策提供科學的依據。財務報告分析對于不同的對象其作用也是不同的。對于投資者，分析主要是為尋求投資機會獲得更高投資收益；對于債權人，分析主要是金融機構或企業為收回貸款和利息或將應收賬款等債券按期收回現金而進行的信用分析；對于政府經濟管理部門的分析主要是為制定有效的經濟政策和公平恰當的征稅而進行經濟政策分析與稅務分析。對于注冊會計師，目的為客觀公正的進行審計、避免審計錯誤、提高財務報告的可行度，也要對財務報告進行審計分析。
就這門課程而言，我們小? 分析財務報表之前首先要明確分
析目的，針對不同的目的，選擇不同的衡量標準，從而形成評價結論；二：夯實基礎，熟練技巧。在明確計算方向后，便要挑出合適的計算公式或方法，得出結論，主要方法有比較法，橫向比較和縱向比較，比較的內容除了金額數量上的絕對值之外，最常見的是比率分析，這就要求我們具備扎實的基本功。三：溫故知新。學完后，經常復習一下，不僅有利于會計知識的鞏固，也有利于后面專業知識的理解。
財務報告分析是一門很有用的課程，只要認真學習，對將來的工作和學習都會起到很大的幫助。
財務分析報告 9
一、會計之門
會計這道門，是別人指點我進去的。當初高考填志愿時，本想報物理學方面的專業，因為對科學比較感興趣，但考慮到若以興趣來謀生，興趣就會變得很無趣了。
大學期間比較勤奮，喜歡讀書，但沒怎么學會計，那時的想法是：會計還用學？會計不就是講義氣么？在外面混要講兩樣，一是錢，一是義氣，會計管錢就更應該講義氣。
搞得后來差點沒畢業，最后橫了心、發了狠，將所有的會計課程認真自學了個遍，這才體會會計些許真昧，對會計有所感覺。
那段自學的時光感覺過得特別慢，慢得像被凍結了，因為那時不受外界干擾，所有的時間自己都攥得緊緊的，且每天能學到不同的東西，有新的收獲及體驗。工作就不同了，工作中的時間不屬于自己，每天都固定重復，時間意識已然遲鈍，懵然中時光如梭。但我的同學其實并不這樣認為，他覺得大學里時間太快了，還沒玩夠就畢業了，工作的時候時間又太慢了，等待發薪的日子太難熬了。這真應愛因斯坦的相對論：時空是相對的。
想起來時間也真是奇妙。它最不偏私，給所有的人都是24小時，它也最偏私，給所有的人都不是24小時。你要頑強和它爭，你若對它越小氣，它就對你越慷慨。但你若對它開玩笑，它就對你很認真了。
由于珍惜時間——秒針那“嘀嗒”“嘀嗒”聲總是縈繞于腦際，我在大學多呆了近一年，不大愿意去工作。覺得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本質相同，但性質不同。“不得不”是限制，令人緊張、乏味，“不一定”有選擇，讓人輕松、愉悅。
是的，我向往自由，希望自己的意志能擺脫限制。但限制之外是什么？是空還是盲？可以說是任性，但不是自由。自由是人先稍微試用，然后無限制地使用，最后才能真正懂得用法的財產。使意志獲得自由的途徑，不是讓意志擺脫限制，而是讓意志擺脫任性。財務會計年度工作總結體會這些后，現在終于工作了，自然不能像以前那樣把所有的時間都留給自己，只能力求每天都有所思索總結，有所提高。不愧對今天的人，明天會對你微笑，丟失了今天的人，明天會給你煩惱。作為一名會計，在對公司的錢財精打細算的同時，我也不忘對自己的時間精心安排，想法抽空來學習。
在工作中，我這樣要求自己：持其志無暴其氣，敏于事而慎于言。我覺得會計極需具備這樣的品質。
志是進步階梯。有志，才能在工作中刻苦鉆研、提升自己——會計原理不難，但各種財經法規頻頻出臺，日新月異，需要持續學習跟進。氣是惹禍根苗。放下自己的傲氣，才能在工作中學到自認為簡單而忽視但其實不會的東西；抑制自己的脾氣，才能讓人覺得服務是“真”的，保證服務的質量；收斂自己的火氣，才能在工作中不急不躁，沉穩有余，避免失誤。
對待日常工作事務要熱心、小心，即使不屬于自己本職的事也不能漠不關心，應留心別人是怎樣處理的，要用心從零散的事件中歸納、總結出一般規律來印證所學的理論。由于工作中會涉及到許多秘密，所以言語要謹慎，敏感的話題連邊都不要沾。泄露秘密的重要動機之一，就是炫耀自己受人信賴，我不具備這樣的動機。
二、人生之路
會計原理很簡單，但正因為簡單，限制較少，它的外延就顯得大，可容納的內容也就多，看你是否能參悟。簡單的原理蘊含深邃的道理，這就決不簡單。入了會計門，在人生路上也可以體會其原理。在資產負債表三大項中，資產是應得的權利，負債是應盡的責任，權益是自己已有的利益。人生無非也是為這幾項忙忙碌碌、爭爭吵吵。在權利（未實現的利益）、責任、利益的權衡取舍中考驗我們的良知，體現我們的品質。只不過會計對這三項精確計量，我們只是定性思量。每個人都應該把人生這張資產負債表的資產負債率控制好——會計報表資產負債率過高融資不易，人生資產負債率過高取信困難。在資產負債率較高甚至資不抵債時就不要許“茍富貴，無相忘”“滴水之恩，涌泉相報”之類的諾言來加大自己的責任，這雖然沒有法律上的效力，但總有道德上的約束——沒法理還有道理。但隨著道德底線的下跌，講這樣的道理還有沒有道理就值得玩味了。
這只是資產負債表的三大項目，在細致的層面上也可看出會計和人生有許多關聯，比如有這樣的比喻：本人是固定資產；生活是持續經營；愛人是實收資本；孩子是應付賬款；思念是日記賬；吵架是壞賬準備；結婚是合并報表；暗戀是收不回的呆帳；疾病是營業損失；年齡是累計折舊；人情是其他應付款；誤會是錯誤分錄；解釋是更正分錄；回憶是財務分析；分手是破產清算；復合是回轉分錄；再婚是資產重組；讀書是長期投資；買衣服是包裝費；上醫院是固定資產修理……
還有很多很多?？傮w來說，經營人生是我們永遠不變的項目，時間是投資，強壯的身體和健康的心態是固定資產，良好的人際關系是存折，頭腦是流動資金，知識是經營者的銀行。在這些方面，首（對時間的珍惜）和尾（對知識的追求）我都占有優勢，中間的部分就不盡人意了。
三、理想之橋
理想和夢想混淆著我。我知道理想含理智，夢想無邏輯，但難以分辨它們的界線在哪里。對于我來說，要區別理想和夢想的界線，先要明白自己的局限性，但認識自己是非常困難的。以前總想能像古龍武俠小說中的人物一樣，一出場便是高手，那段為練就精湛技藝，忍常人不能忍的慘痛歷史從來就不讓人知道。想法很有霸氣，實踐卻沒力氣。想要一下子怎樣怎樣，結果其實并不怎樣——未學走路先想飛，一展翅膀就吃虧。
究竟對理想怎樣限定？還沒形成清晰、具體的概念。只能大致描述：生活的理想，是為了理想地生活！是揚棄任性之后的隨性，是淡忘功利之后的興趣，是蝸于一隅，體會那“靜生悟，和生趣，內規外喻，若友人可遇，感懷陳跡天云暮”的境界，是偶來興致，欣賞那“蘭已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐詠春風得自由”的畫卷……
為了理想地生活，不得不打好經濟基礎，它是通達理想的橋梁。因為當你一無所有到只剩下理想時，看到的一切就很現實了。理想不是想來實現的，是靠干來實現的。在經歷一系列曲折（揚棄）后，我又回到了原點。雖然是原點，但包含的內容更豐富、更高級，不知不覺中經歷了一段螺旋式上升的過程。
四、管理之道
今年二月份來京新龍時，楊總監讓我編寫公司的財務制度，我覺得這很困難，一來對財務運行狀況不清楚，二來編寫制度需搞清詞匯及條款的內涵和外延，哪些地方其實是在表達同一個意思（重疊），哪些意思還沒有表達（疏漏），哪些詞匯有歧義，哪些詞匯不專業。那時的我，感覺壓倒邏輯。所以即便對公司的財務流程搞清楚了，要編寫出上得了臺面的制度還是太嫩了。
一件完成不了的工作擺在面前，這讓我惴惴不安。那時想：有心乏力，無可奈何，還有比這更痛苦的事嗎？那時的想法畢竟太嫩了，當然有的，那就是兩件無法完成的工作擺在面前。張總讓我優化公司流程，要做好這件事，要么有豐富的實踐經驗，熟
知較多公司的流程，清楚各自的優劣得失，要么非常有才能，能見微知著，舉一反三。在不具備這些條件的條件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶頸。
這道瓶頸的意義非常重大，從會計核算到制度流程的設計及預算管理體系的建立，這是一個質的飛躍，若能突破這些關口，就能步入會計另一層次，我一直為此努力。
財務分析報告 10
財務分析主體
財務分析的主體，包括權益投資人、債權人、經理人員、政府機構和其他與企業有利益關系的人士。他們出于不同目的使用財務報表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。
投資人
投資人是指公司的權益投資人即普通股東。普通股東投資于公司的目的是擴大自己的財富。他們所關心的，包括償債能力、收益能力以及風險等。
權益投資人進行財務分析，是為了回答以下幾方面的問題：
1、公司當前和長期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大變動的影響；
2、財務狀況如何，公司資本結構決定的風險和報酬如何；
3、與其他競爭者相比，公司處于何種地位。
債權人
債權人是指借款給企業并得到企業還款承諾的人。債權人關心企業是否具有償還債務的能力。債權人可以分為短期債權人和長期債權人。債權人的主要決策是決定是否給企業提供信用，以及是否需要提前收回債權。他們進行財務報表分析是為了回答以下幾方面的問題：
1、公司為什么需要額外籌集資金；
2、公司還本付息所需資金的可能來源是什么；
3、公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還；
4、公司將來在哪些方面還需要借款。
經理人員
經理人員是指被所有者聘用的、對公司資產和負債進行管理的個人組成的團體，有時稱之為“管理當局”。
經理人員關心公司的財務狀況、盈利能力和持續發展的能力。經理人員可以獲取外部使用人無法得到的內部信息。他們分析報表的主要目的是改善報表。
政府機構有關人士
政府機構也是公司財務報表的使用人，包括稅務部門、國有企業的管理部門、證券管理機構、會計監管機構和社會保障部門等。他們使用財務報表是為了履行自己的監督管理職責。
其他人士
其他人士：如職工、中介機構（審計人員、咨詢人員）等。審計人員通過財務分析可以確定審計的重點，財務分析領域的逐漸擴展與咨詢業的發展有關，一些國家“財務分析師”已?
財務分析客體
財務分析的對象是企業的各項基本活動。財務分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。
企業的基本活動分為籌資活動、投資活動和經營活動三類。
籌資活動是指籌集企業投資和經營所需要的資金，包括發行股票和債券、取得借款，以及利用內部積累資金等。
投資活動是指將所籌集到的資金分配于資產項目，包括購置各種長期資產和流動資產。投資是企業基本活動中最重要的部分。
經營活動是在必要的籌資和投資前提下，運用資產賺取收益的活動，它至少包括研究與開發、采購、生產、銷售和人力資源管理等五項活動。經營活動是企業收益的主要來源。
企業的三項基本活動是相互聯系的，在業績評價時不應把它們割裂開來。
財務分析的起點是閱讀財務報表，終點是做出某種判斷（包括評價和找出問題），中間的財務報表分析過程，由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此，財務分析的過程也可以說是分析與綜合的統一。
財務報表分析不同于企業分析、經營分析和經濟活動分析等概念。
年度財務報告分析 11
1.資產負債表
1.1資產負債表水平分析
首先，根據上表，可以對紫金礦業公司總資產變動情況做出以下分析評價： 該公司總資產本期減少456,031,921元，下降幅度為0.68%，說明紫金礦業公司本年資產規模有小幅度的減少。進一步分析可以發現：
(1)流動資產本期減少6,401,911,394元，下降幅度為26.31%，使總資產規模減少了9.50%。非流動資產本期增加了5,945,879,473 元，增長幅度為13.82%，使總資產規模增長了8.83%，兩者合計使總資產減少了456,031,921 元，增長幅度為0.68%。
(2)本期總資產的增長主要體現在非流動資產的增長上。其增長主要體現以下在四個方面：
一是投資性房地產的大幅度增長?？晒┏鍪劢鹑谫Y產本期增長63,378,755元，增長幅度為129.17%，對總資產的影響為0.09%，說明紫金礦業公司本期增加了投資性房地產的持有。通過分析公司在報告期內的主要財務數據變動，可以得知紫金礦業公司本年增持了投資性房地產。
二是在建工程的較大幅度增長。在建工程本期增長了1,591,597,106元，增長幅度為18.96%，對總資產的影響為2.36%。結合資產負債表項目分析可知，在建工程的增長主要是由于公司擴大了生產規模，增加了工程投入。
三是固定資產的較大幅度增長。固定資產本期增長了3,757,868,796元，增長幅度為24.10%，對總資產的影響為5.58%。從在建工程和固定資產的較大幅度增長，可以看出紫金礦業公司本期主要增加對在建工程和固定資產的投資。
四是長期股權投資也有一定幅度的增長。本期長期股權投資增長了
623,497,969元，增長幅度為14.14%，對總資產的影響為0.93%，進一步得出紫金礦業公司本期增加了對長期投資的持有；
(3) 本期總資產的減少主要體現在流動資產的減少上。其減少主要體現在以下兩個方面：一是存貨的減少。存貨本期減少了3,402,464,582元，增長幅度為-29.33%，使總資產規模減少了5.05%，是流動資產中對資產變動影響最大的項目。二是貨幣資金的減少。貨幣資金本期減少了2,981,663,595元，下降幅度為39.90%，使總資產規模減少了4.43%。貨幣資金的減少可能是由購置固定資產，增加投資性房地產、長期股權投資導致的。
其次，根據上表，可以對紫金礦業公司負債及權益變動情況做出以下分析評價：
該公司所有者權益和負債總額較上年減少了456,031,921元，下降幅度為0.68%，說明紫金礦業公司所有者權益和負債總額有小幅度的減少。進一步分析可以發現：
(1)負債本期增加41,481,898元，增長幅度為0.12%，使所有者權益和負債總額增長了0.06%;所有者權益本期減少了497,513,819元，下降幅度為1.48%，使所有者權益和負債總額下降了-0.74%?？梢姳酒谒姓邫嘁婧拓搨傤~變動主要體現在所有者權益的減少上，同時體現為負債的增長。
(2)負債的增長主要體現在一年內到期的非流動負債的增長上。一年內到期的非流動負債本期增長842,116,733元，增長幅度為157.15%，對所有者權益和負債總額的影響為1.25%，這種變動可能導致公司償債壓力的加大及財務風險的增加。
非流動負債本期增長了3,060,133,172元，增長幅度為28.35%，對所有者權益和負債總額的影響為4.54%，其中的應付債券增加是主要原因。應付債券本期增加2,418,114,437元，增長幅度高達80.93%，對所有者權益和負債總額的影響為3.59%。應付債券的增加可能是由于公司擴大生產規模，大量增加在建工程所致，是企業正常經常所致，當然公司應當注意利息的支付和借款的償還期限。紫金礦業集團應付債券的增長是為了滿足投資及產能擴大的資金需求。
負債的減少主要體現在短期借款的大幅度減少。本期短期負債減少3,625,703,625元，下降幅度為56.65%，對所有者權益和負債總額影響為5.38%。這種變動可能是由于公司償付短期負債導致的，表明公司短期償債壓力減小。
(3)股東權益本期減少497,513,819元，下降幅度為1.48%，對所有者權益和負債總額的影響為0.74%。其中股本沒有變化，未分配利潤本期減少了55,842,542元，下降幅度為0.33%，對所有者權益和負債總額的影響為0.08%。
1.2資產負債表垂直分析
首先，結合上表可以從以下兩個方面對企業的資產結構進行分析評價： (1)從靜態方面分析。就一般意義而言，企業流動資產變現能力強，其資產風險小，流動資產變現能力差，其資產風險較大。所以，企業流動資產比重較大時，企業資產的流動性強，風險小，非流動比重高時，企業資產彈性較差，不利于企業靈活調度資金，風險較大。公司本期的非流動資產比重高達73.20%，流動資產僅占26.80%。根據這樣的資產結構，可 這種資產結構的優點是較高的非流動資產規模使企業形成較大的生產規模，利于企業的擴張。
(2)從動態方面分析。本期該公司非流動資產比重較上期上升了9.32%，其中固定資產上升了5.78%，占非流動資產上升幅度的一半以上，證明公司進行一定擴張。流動資產比重較上期下降9.32%，其中存貨比重下降4.97，貨幣資金下降4.38%。綜合而言，說明該公司的資產結構趨于保守。
其次，結合上表可以從以下兩個方面對企業的資本結構進行分析評價： (1)從靜態方面看，該公司所有者權益比重為49.46%，負債比重為50.45%，資產負債率適中，公司財務風險相對較小。
(2)從動態方面分析，該公司股東權益下降了0.40%，負債比重上升了0.40%，各項目變動幅度不大，表明紫金礦業集團公司資本結構還是比較穩定的。
最后，從資產結構與資本結構適應程度分析。
從上表可以看出，紫金礦業公司的流動資產難以滿足流動負債的需求，屬于資產結構與資本結構適應程度中的風險結構。公司短期償債壓力相對較大，必須通過變現部分非流動資產才能償付全部流動負債。公司采取這種資產結構與資本結構主要是為了擴大規模，提升產能。
2.利潤表
2.1利潤表水平分析
(1) 凈利潤分析
紫金礦業集團股份有限公司凈利潤較減少了3,291,984,242.00元，下降幅度為53.50%，下降幅度較高。從水平分析表上看，公司凈利潤減少主要是營業利潤比上年減少了4,584,171,765.00元所致；公司營業收入本期增長了1,356,792,692元，增長幅度為2.80%，增長幅度放緩與年金價波動有一定關系。
(2) 利潤總額分析
紫金礦業公司利潤總額減少了4,721,357,747元，最主要的原因還是營業利潤的大幅減少。而所得稅費用本期也減少了1,429,373,505元，紫金礦業公司的凈利潤最終下降了-53.50%，營業成果欠佳。
(3) 營業利潤分析
從利潤表水平分析表上看，紫金礦業公司營業利潤的減少主要由以下幾個方面共同作用的結果：
(1)投資收益的大幅度減少。紫金礦業公司投資收益本期數為13,767,646元，而在上年投資收益為負，減少了626,116,934元，下降幅度為97.85%。
(2)對聯營企業和合營企業的投資收益的大額減少。紫金礦業公司本期對聯營企業和合營企業的投資收益減少了125,358,332元，下降幅度高達51.69%%。
(3)資產減值損失的增加。資產減值損失本期增加了521,421,294元，較上年同比增加了192.61%，資產差值損失的增加，也是導致營業利潤減少的不利因素。
2.2利潤表垂直分析
從上表可看出紫金礦業公司本年度各項財務成果的構成情況。其中，營業利潤占營業收入的比重為8.08%，比上年度17.78%下降了9.69%;本年度利潤總額的構成為7.70%，比上年度的17.67%下降了9.97%;本年度凈利潤的構成為5.75%，比上年的19.33%下降了6.96%?？梢?，從利潤的構成情況上看，紫金礦業公司盈利能力比上年度有所降低，這其中營業成本比重上升是一個重要的影響因素。
3.現金流量表
從上表可以看出，紫金礦業公司2013年凈現金流量比20減少了2,293,806,954元。經營活動、投資活動和籌資活動產生的凈現金流量較上年的變動額分別為3,434,881,887、1,456,682,563和-8,530,018,106元。
經典年度財務分析報告 12
一。會計之門
會計這道門，是別人指點我進去的。當初高考填志愿時，本想報物理學方面的專業，因為對科學比較感興趣，但考慮到若以興趣來謀生，興趣就會變得很無趣了。
大學期間比較勤奮，喜歡讀書，但沒怎么學會計，那時的想法是：會計還用學？會計不就是講義氣么？在外面混要講兩樣，一是錢，一是義氣，會計管錢就更應該講義氣。
搞得后來差點沒畢業，最后橫了心、發了狠，將所有的會計課程認真自學了個遍，這才體會會計些許真昧，對會計有所感覺。
那段自學的時光感覺過得特別慢，慢得像被凍結了，因為那時不受外界干擾，所有的時間自己都攥得緊緊的，且每天能學到不同的東西，有新的收獲及體驗。工作就不同了，工作中的時間不屬于自己，每天都固定重復，時間意識已然遲鈍，懵然中時光如梭。但我的同學其實并不這樣認為，他覺得大學里時間太快了，還沒玩夠就畢業了，工作的時候時間又太慢了，等待發薪的日子太難熬了。這真應愛因斯坦的相對論：時空是相對的。
想起來時間也真是奇妙。它最不偏私，給所有的人都是24小時，它也最偏私，給所有的人都不是24小時。你要頑強和它爭，你若對它越小氣，它就對你越慷慨。但你若對它開玩笑，它就對你很認真了。
由于珍惜時間——秒針那“嘀嗒”“嘀嗒”聲總是縈繞于腦際，我在大學多呆了近一年，不大愿意去工作。覺得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本質相同，但性質不同?！安坏貌弧笔窍拗?，令人緊張、乏味，“不一定”有選擇，讓人輕松、愉悅。
是的，我向往自由，希望自己的意志能擺脫限制。但限制之外是什么？是空還是盲？可以說是任性，但不是自由。自由是人先稍微試用，然后無限制地使用，最后才能真正懂得用法的財產。使意志獲得自由的途徑，不是讓意志擺脫限制，而是讓意志擺脫任性。財務會計年度工作總結體會這些后，現在終于工作了，自然不能像以前那樣把所有的時間都留給自己，只能力求每天都有所思索總結，有所提高。不愧對今天的人，明天會對你微笑，丟失了今天的人，明天會給你煩惱。作為一名會計，在對公司的錢財精打細算的同時，我也不忘對自己的時間精心安排，想法抽空來學習。
在工作中，我這樣要求自己：持其志無暴其氣，敏于事而慎于言。我覺得會計極需具備這樣的品質。
志是進步階梯。有志，才能在工作中刻苦鉆研、提升自己——會計原理不難，但各種財經法規頻頻出臺，日新月異，需要持續學習跟進。氣是惹禍根苗。放下自己的傲氣，才能在工作中學到自認為簡單而忽視但其實不會的東西；抑制自己的脾氣，才能讓人覺得服務是“真”的，保證服務的質量；收斂自己的火氣，才能在工作中不急不躁，沉穩有余，避免失誤。
對待日常工作事務要熱心、小心，即使不屬于自己本職的事也不能漠不關心，應留心別人是怎樣處理的，要用心從零散的事件中歸納、總結出一般規律來印證所學的理論。由于工作中會涉及到許多秘密，所以言語要謹慎，敏感的話題連邊都不要沾。泄露秘密的重要動機之一，就是炫耀自己受人信賴，我不具備這樣的動機。
二。人生之路
會計原理很簡單，但正因為簡單，限制較少，它的外延就顯得大，可容納的內容也就多，看你是否能參悟。簡單的原理蘊含深邃的道理，這就決不簡單。入了會計門，在人生路上也可以體會其原理。在資產負債表三大項中，資產是應得的權利，負債是應盡的責任，權益是自己已有的利益。人生無非也是為這幾項忙忙碌碌、爭爭吵吵。在權利（未實現的利益）、責任、利益的權衡取舍中考驗我們的良知，體現我們的品質。只不過會計對這三項精確計量，我們只是定性思量。每個人都應該把人生這張資產負債表的資產負債率控制好——會計報表資產負債率過高融資不易，人生資產負債率過高取信困難。在資產負債率較高甚至資不抵債時就不要許“茍富貴，無相忘”“滴水之恩，涌泉相報”之類的諾言來加大自己的責任，這雖然沒有法律上的效力，但總有道德上的約束——沒法理還有道理。但隨著道德底線的下跌，講這樣的道理還有沒有道理就值得玩味了。
這只是資產負債表的三大項目，在細致的層面上也可看出會計和人生有許多關聯，比如有這樣的比喻：本人是固定資產；生活是持續經營；愛人是實收資本；孩子是應付賬款；思念是日記賬；吵架是壞賬準備；結婚是合并報表；暗戀是收不回的呆帳；疾病是營業損失；年齡是累計折舊；人情是其他應付款；誤會是錯誤分錄；解釋是更正分錄；回憶是財務分析；分手是破產清算；復合是回轉分錄；再婚是資產重組；讀書是長期投資；買衣服是包裝費；上醫院是固定資產修理……
還有很多很多。總體來說，經營人生是我們永遠不變的項目，時間是投資，強壯的身體和健康的心態是固定資產，良好的人際關系是存折，頭腦是流動資金，知識是經營者的銀行。在這些方面，首（對時間的珍惜）和尾（對知識的追求）我都占有優勢，中間的部分就不盡人意了。
三。理想之橋
理想和夢想混淆著我。我知道理想含理智，夢想無邏輯，但難以分辨它們的界線在哪里。對于我來說，要區別理想和夢想的界線，先要明白自己的局限性，但認識自己是非常困難的。以前總想能像古龍武俠小說中的人物一樣，一出場便是高手，那段為練就精湛技藝，忍常人不能忍的慘痛歷史從來就不讓人知道。想法很有霸氣，實踐卻沒力氣。想要一下子怎樣怎樣，結果其實并不怎樣——未學走路先想飛，一展翅膀就吃虧。
究竟對理想怎樣限定？還沒形成清晰、具體的概念。只能大致描述：生活的理想，是為了理想地生活！是揚棄任性之后的隨性，是淡忘功利之后的興趣，是蝸于一隅，體會那“靜生悟，和生趣，內規外喻，若友人可遇，感懷陳跡天云暮”的境界，是偶來興致，欣賞那“蘭已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐詠春風得自由”的畫卷……
為了理想地生活，不得不打好經濟基礎，它是通達理想的橋梁。因為當你一無所有到只剩下理想時，看到的一切就很現實了。理想不是想來實現的，是靠干來實現的。在經歷一系列曲折（揚棄）后，我又回到了原點。雖然是原點，但包含的內容更豐富、更高級，不知不覺中經歷了一段螺旋式上升的過程。
四。管理之道
今年二月份來京新龍時，楊總監讓我編寫公司的財務制度，我覺得這很困難，一來對財務運行狀況不清楚，二來編寫制度需搞清詞匯及條款的內涵和外延，哪些地方其實是在表達同一個意思（重疊），哪些意思還沒有表達（疏漏），哪些詞匯有歧義，哪些詞匯不專業。那時的我，感覺壓倒邏輯。所以即便對公司的財務流程搞清楚了，要編寫出上得了臺面的制度還是太嫩了。
一件完成不了的工作擺在面前，這讓我惴惴不安。那時想：有心乏力，無可奈何，還有比這更痛苦的事嗎？那時的想法畢竟太嫩了，當然有的，那就是兩件無法完成的工作擺在面前。張總讓我優化公司流程，要做好這件事，要么有豐富的實踐經驗，熟知較多公司的流程，清楚各自的優劣得失，要么非常有才能，能見微知著，舉一反三。 在不具備這些條件的條件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶頸。
這道瓶頸的意義非常重大，從會計核算到制度流程的設計及預算管理體系的建立，這是一個質的飛躍，若能突破這些關口，就能步入會計另一層次，我一直為此努力。
財務分析報告 13
幾年ERP運動下來，各個企業都是筋疲力盡，是否ERP給企業帶來了經濟效益？或許這個只有企業才知道，這里將不做探討，下面將? 這里的“財務狀況” 指的是資產負債表狀況，也就是指資產負債表所包括的所有內容，
那么ERP時代是如何進行資產負債表分析的呢？通常的分析手段都是基于結構分析、比較分析、趨勢分析等三種方式，下面我們看看具體是如何操作的：通過報表系統如金蝶報表系統、用友UFO報表，對資產負債類科目進行設置大量的公式：N個科目*M個下掛核算部門，獲得一張簡單的二維報表；1、如果要進行結構分析資本的結構是否合理，請您先把該報表導入到EXCEL中，自己進行客戶的組合分類；2、如果要進行比較分析資產的規模、結構變化，請您先計算上個月的報表導入到EXCEL中后，在把本月的也導入其中；3、如果要進行趨勢分析資產變化，請您把上幾個月的資產負債表都計算一次導入到EXCEL中后，進行分析；假設一下，當科目或者下掛部門發生變更時，您設置的公式幾乎都要重新進行編制，繁瑣的工作幾乎占用了您寶貴的時間，而且進行財務分析又是如此的吃力。那么有沒有一種更加快捷有效的辦法在ERP基礎上進行財務分析呢？那我們來看看通過 Powerbi企業決策分析系統來進行上述一切，結果會是如何？
經典年度財務分析報告 14
一、大數據技術的含義
大數據源于信息化的不斷發展，隨著互聯網技術的發展而不斷的興盛，大數據也被稱作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業擁有更加強大的決策能力和洞察能力的信息資產。大數據技術就是一種能夠很好的處理這些龐大數據信息的技術，它并不是采用隨機分析法這一捷徑，而是把所有的數據信息都進行分析從而得出最真實的分析結果。大數據技術特別適用于大型公司與互聯網公司，因為這樣的企業他們的數據量非常的龐大，利用人工進行數據分析不能很好的保證其數據分析結果的準確性，同時還特別浪費人工費用。
二、施工企業運用大數據技術進行財務分析的原因
（一）大數據技術能夠提高施工企業財務分析的工作效率
作為施工企業的財務部門，在進行財務分析的過程中，我們既要對每一項管理費用進行仔細的分析判斷，同時還要把這些數據與前期的`數據進行對比，從而發現其費用的發展變化情況。大家都知道，施工企業其現場情況非常復雜，各種支出項目也非常的多，不同情況下管理費用的差距非常的大，財務部門想要對這些數據進行精準的分析，就需要花費大量的人力、物力，施工企業想要單純的依靠財務人員來完成這項工作，其付出的勞務成本很可能超過其正確的財務決策給企業帶來的利潤，同時采用人工進行財務分析的結果其質量也很難把握。如果施工企業能夠采用大數據技術，那么企業將省去大量分析數據的時間成本，而且數據分析的結果具有非常強的可靠性，既省人力也省時間，同時提高了企業財務分析的工作效率。
（二）有利于提高施工企業財務分析的水平
大家都知道，財務數據是施工企業最重要的數據之一，它的積累量非常的大，財務分析的結果直接影響了企業財務管理的質量。因此，施工企業在進行財務決策分析的時候，必須要做到客觀、公正。運用大數據技術，施工企業在進行財務分析的過程中能夠避免人為分析中由于個人問題發生的一些對財務數據不客觀、公正的問題的出現，保證財務分析的質量，提高施工企業財務分析的水平。比如施工企業在進行融資的過程中，大數據技術能夠通過對以前企業的融資情況進行準確的數據分析，財務工作人員根據分析結果，選擇最有利于施工企業發展的融資方案，從而節約企業融資成本，增加企業的經營效益。
（三）有利于建筑物的各種數據信息與決策的及時互動
作為施工企業，其現場的情況非常的復雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數據的分析結果中得出來的，這種決策對于企業而言可能現在是非常合理的，但是隨著施工進度的進一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業了。利用大數據技術，企業財務人員能夠隨時根據現場情況，調整企業數據情況，讓企業管理者根據實際情況不斷的調整經營決策方案。對于施工企業的融資方案而言，大數據技術能夠根據市場變化以及企業需求的改變，選擇最適用企業的融資方案，從而保障施工企業的正常運轉及項目的順利推進。
三、如何讓施工企業更好的運用大數據技術提高企業的財務分析能力
（一）樹立正確的財務分析理念
施工企業是我國的傳統行業，想要大數據技術能夠在施工企業中得到廣泛的認可和運用，就必須從轉變施工企業的財務分析理念入手。首先，要確定正確的財務分析理念，積極的宣傳大數據技術在財務分析工作中的重要地位，讓每個員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數據技術，我們要清楚的知道這項技術也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業實際情況出發，制定出最適合企業的財務分析戰略。其次，施工企業要把大數據的理念和企業的文化有效的融合在一起，讓大數據理念能夠深入人心，深入到每一個員工的行為當中去。
（二）建立標準的財務分析體系
大數據技術只是一項先進的數據分析技術，想要讓這項技術發揮其最大的作用，施工企業需要建立標準的財務分析系統。首先，這一系統必須要與施工企業的核算系統形成很好的連接，讓企業中的各種數據能夠通過核算系統進行財務分析系統。其次，財務分析系統必須能夠模擬經營企業的日?；顒?，預測財務決策可能產生的后果。再次，施工企業必須保證收集到的數據信息足夠的廣泛、全面，大數據技術只是對數據進行分析，如果數據本身就不準確或者數據范圍狹窄，那么分析出來的數據信息質量也就無法得到保障。最后，施工企業的財務分析體系必須是從企業自身的實際情況出發，符合企業的自身需要，只有這樣，通過財務分析體系進行的大數據技術分析的結果才更適合企業發展的需要。
（三）培養高素質的專業人才
施工企業想要真正的運用好大數據技術，從根本上提高企業的財務分析水平，就必須要培養一支專業的財務人員隊伍，他們必須擁有較高的專業素質，能夠熟練的運用大數據技術，對于網絡信息技術也要有一定的了解，只有正確的運用了大數據技術才能讓這項技術更好的為施工企業的財務分析服務，為企業進行正確的財務決策作出自己的一份貢獻。此外，施工企業要重視對員工的培訓，社會是不斷發展的，技術也在不斷的更新，企業工作人員的技術水平必須要能夠緊跟時代發展的腳步，財務人員必須不斷的提高自己的專業水平，永遠走在時代的前沿，只有這樣才能為企業發展更好的服務。
四、結束語
隨著我國市場經濟的不斷發展，大數據技術在施工企業財務分析上的運用將會越來越廣泛，因此，作為國內大型的施工企業，我們必須要抓準時機，順應時代的發展潮流，正確的運用大數據技術，更好的為企業的財務分析做出貢獻，同時也有利于施工企業進一步的發展壯大。
財務報告分析 15
財務報告分析模版
財務報告分析模版【1】
一、 基本情況
1、 歷史沿革 。
公司實收資本為 萬元，其中： 萬元，占93.43%; 萬元，占5.75%; 萬元，占0.82%。
2、 經營范圍及主營業務情況我 公司主要承擔 等業務。
上半年產品產量：
3、 公司的組織結構(1)、 公司本部的組織架構 根據企業實際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時，減少管理環節和管理層次，降低管理成本的原則，現企業機構設置組織結構如下圖：
4、 財務部職能及各崗位職責
(1)、 財務部職能(略)
(2)、財務部的人員及分工情況財 務部共有X人，副總兼財務部部長X人、財務處處長X人、財務處副處長X人、成本價格處副處長X人、會計員X人。
(3)、 財務部各崗位職責(略)
二、 主要會計政策、稅收政策
1、 主要會計政策公 司執行《企業會計準則》《企業會計制度》及其補充規定，會計年度1月x日—12月x日，記賬本位幣為人民幣，采用權責發生制原則核算本公司業務。
壞賬準 備按應收賬款期末余額的0.5%計提；存貨按永續盤存制；長期投資按權益法核算；固定資產折舊按平均年限法計提；借款費用按權責發生制確認；收入費用按權 責發生制確認；成本結轉采用先進先出法。
2、 主要稅收政策
(1)、 主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業所得稅33%、房產稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應交增值稅的X%。
(2)、 享受的稅收優惠政策車 橋技改項目固定資產投資購買國產設備抵免企業所得稅。
三、 財務管理制度與內部控制制度
(一) 財務管理制度(略)
(二) 內部控制制度
1、 內部會計控制規范——貨幣資金
2、 內部會計控制規范——采購與付款
3、 物資管理制度
4、 產成品管理制度
5、 關于加強財務成本管理的若干規定
四、 資產負債表分析
1、 資產項目分析
(1)、 “銀行存款”分析銀 行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬戶開戶行： ;賬號：
(2)、 “應收賬款”分析應 收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。
預計回收額X萬元。
(3)、 “其他應收款”分析 其他應收款余額：年初X萬元，期末X萬元。
余額構成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。
預計回收額X萬元。
(4)、 “預付賬款”(無)
(5)、 “存貨”分析期 末構成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。
原材 料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。
(6)、 “長期債權投資”(無)
(7)、 “長期股權投資”分析對 XXXX有限公司投資，賬面余額X萬元。
(8)、 “固定資產”和“累計折舊”分析機 器設備原值X萬元、運輸設備原值X萬元、房屋建筑物原值X萬元、土地X萬元，凈值分別為XX萬元、XX萬元、XX萬元、X萬元，本年增加固定資產(機器設 備)X萬元，原因為XXX完工，在建工程轉入固定資產。
六月末累計折舊為X萬元，其中機器設備、運輸設備、房屋建筑物分別為X萬元、X萬元、X萬元。
(9)、 “在建工程”分析技 術改造購置設備，增加在建工程X萬元；部分工程完工轉固定資產，減少在建工程X萬元。
(10)、 “無形資產”(無)
(11)、 “待攤費用”和“長期待攤費用”(無)
(12)、 “各項準備金”分析 本年無變化
(13)、 “固定資產清理”分析 本年無變化
(14)、 “待處理財產損益”分析本年無變化
(15)、 質押、抵押、司法凍結情況本年無變化
2、 負債項目分析
(1)、 “短期借款”分析XX工 行：生產性流資借款X萬元，以機器設備(價值為X萬元)為抵押物。
XX銀 行：生產性流資借款X萬元，以應收賬款(金額為X萬元)為抵押物。
XX銀 行：本期新增生產性流動資金借款X萬元。
XX銀 行：本期新增軍品生產流動資金借款X萬元。
(2)、 “長期借款”分析長 期借款共計X萬元，主要為技術改造投資。
借款依據為：XX省工程咨詢公司“XXXX有限責任公司XXXX改擴建工程”可行性研究報告；省計委X計結構發 (2XXX)XX號文；X計結構發(2XX)XX號文；XX公司資計字(2XXX)XX號文和XX公司{XXX}XX號文等。
(3)、 “應付賬款”分析應 付賬款余額：年初X萬元，期末1X萬元。
余額構成：一年以下X萬元，一年以上兩年以下X萬元，兩年以上三年以下2X萬元，三年以上X萬元。
(4)、 “其他應付款”分析其 他應付款余額：年初X萬元，期末X萬元。
余額構成：一年以下X萬元，兩年以上三年以下X萬元，三年以上X萬元。
(5)、 “預收賬款”分析(無)
(6)、 “應交稅金”分析年初增值稅留抵X萬元、房產稅X萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元，城建稅X萬元；本年應交增值稅X萬元、城建稅X萬元、房產稅X萬元；本年已交增值稅 X萬元、城建稅4萬元、印花稅X萬元、土地使用稅X萬元；期末增值稅留抵X萬元、城建稅X萬元、房產稅X萬元、土地使用稅X萬元。
公司內部財務分析報告【2】
一，總體評述
(一) 總體財務績效水平
根據xxxx公開發布的數據，對其進行綜合分析，我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高。
(二) 公司分項績效水平
項目
公司評價
二，財務報表分析
(一) 資產負債表
1.企業自身資產狀況及資產變化說明：
公司本期的資產比去年同期增長xx%.資產的變化中固定資產增長最多，為xx萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。應該隨時注意企業的生產規模，產品結構的變化，這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力，也決定了企業的生產經營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究。
流動資產中，存貨資產的比重最大，占xx%,信用資產的比重次之，占xx%.
流動資產的增長幅度為xx%.在流動資產各項目變化中，貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度，說明企業應付市場變化的能力將增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長，
說明企業的貨款的回收不夠理想，企業受第三者的制約增強，企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長，說明企業存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業應加強存貨管理和銷售工作?？傊?，企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。
2.企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明：
從負債與所有者權益占總資產比重看，企業的流動負債比率為xx%,長期負債和所有者權益的比率為xx%.說明企業資金結構位于正常的水平。
企業負債和所有者權益的變化中，流動負債減少xx%,長期負債減少xx%,股東權益增長xx%.
流動負債的下降幅度為xx%,營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。
本期和上期的長期負債占結構性負債的比率分別為xx%,xx%,該項數據比去年有所降低，說明企業的長期負債結構比例有所降低。盈余公積比重提高，說明企業有強烈的留利增強經營實力的愿望。
未分配利潤比去年增長了xx%,表明企業當年增加了一定的盈余。未分配利潤所占結構性負債的比重比去年也有所提高，說明企業籌資和應付風險的能力比去年有所提高?？傮w上，企業長期和短期的。融資活動比去年有所減弱。企業是以所有者權益資金為主來開展經營性活動，資金成本相對比較低。
(二) 利潤及利潤分配表
主要財務數據和指標如下：
當期數據
上期數據
主營業務收入
主營業務成本
營業費用
主營業務利潤
其他業務利潤
管理費用
財務費用
營業利潤
營業外收支凈
利潤總額
所得稅
凈利潤
毛利率(%)
凈利率(%)
成本費用利潤率(%)
凈收益營運指數
1.利潤分析
(1) 利潤構成情況
本期公司實現利潤總額xx萬元。其中，經營性利潤xx萬元，占利潤總額xx%;營業外收支業務凈額xx萬元，占利潤總額xx%.
(2) 利潤增長情況
本期公司實現利潤總額xx萬元，較上年同期增長xx%.其中，營業利潤比上年同期增長xx%,增加利潤總額xx萬元；營業外收支凈額比去年同期降低xx%,減少營業外收支凈額xx萬元。
2.收入分析
本期公司實現主營業務收入xx萬元。與去年同期相比增長xx%,說明公司業務規模處于較快發展階段，產品與服務的競爭力強，市場推廣工作成績很大，公司業務規模很快擴大。
3.成本費用分析
(1) 成本費用構成情況
本期公司發生成本費用共計xx萬元。其中，主營業務成本xx萬元，占成本費用總額xx;營業費用xx萬元，占成本費用總額xx%;管理費用xx萬元，占成本費用總額xx%;財務費用xx萬元，占成本費用總額xx%.
(2) 成本費用增長情況
本期公司成本費用總額比去年同期增加xx萬元，增長xx%;主營業務成本比去年同期增加xx萬元，增長xx%;營業費用比去年同期減少xx萬元，降低xx%;管理費用比去年同期增加xx萬元，增長xx%;財務費用比去年同期減少xxx萬元，降低xx%.
4.利潤增長因素分析
本期利潤總額比上年同期增加xx萬元。其中，主營業務收入比上年同期增加利潤xx萬元，主營業務成本比上年同期減少利潤xx萬元，營業費用比上年同期增加利潤xx萬元，管理費用比上年同期減少利潤xx萬元，財務費用比上年同期增加利潤xx萬元，投資收益比上年同期減少利潤xx萬元，營業外收支凈額比上年同期減少利潤xx萬元。
本期公司利潤總額增長率為xx%,公司在產品與服務的獲利能力和公司整體的成本費用控制等方面都取得了很大的成績，提請分析者予以高度重視，因為公司利潤積累的極大提高為公司壯大自身實力，將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎。
5.經營成果總體評價
(1) 產品綜合獲利能力評價
本期公司產品綜合毛利率為xx%,綜合凈利率為xx%,成本費用利潤率為xx%.分別比上年同期提高了xx%,xx%,xx%,平均提高xx%,說明公司獲利能力處于較快發展階段，本期公司在產品結構調整和新產品開發方面，以及提高公司經營管理水平方面都取得了相當的進步，公司獲利能力在本期獲得較大提高，
(2) 收益質量評價
凈收益營運指數是反映企業收益質量，衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數為1.05,比上年同期提高了xx%,說明公司收益質量變化不大，只有經營性收益才是可靠的，可持續的，因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重。
財務分析報告 16
一、我國醫院財務分析報告的現狀
醫院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據來自財務報表提供的數據，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數據，來進行表面的解讀。醫院完整的財務分析應該是利用醫院的財務報表及會計、醫療器械的統計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫院的醫療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據。顯然，醫院的財務分析是對醫療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫院過去的經營狀態，更重要的應該是預測醫院未來發展趨勢，分析醫院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據。醫院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫院，不大關注宏觀經濟的發展對醫院運營的影響。事實上，醫院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫院業務量、業務收入持續增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫療保健服務大有益處。
二、醫院財務分析報告的功能
我國的醫院財務分析報告是根據醫院的醫療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫院財務報告進行分析，就可以掌握醫院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫院的管理水平。醫院的財務報告分析不是簡單的數據資料，而是一個定性、定量的系統分析工程。合格的醫院財務報告是從適合醫院發展方向的選擇、醫院財務戰略、醫院財務比率、醫院財務效益等方面闡述醫院財務報告分析的過程。這與醫院領導層重視醫院的財務分析相關，醫院的財務工作涉及到醫院的各個職能部門，醫院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。
傳統的醫院屬福利性差額補助事業單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫院彌補了醫療系統的匱乏，使醫療體系活躍起來，但無論醫院的體制如何，醫院的財務行為必須按照《醫院會計制度》和《醫院財務制度》的規定執行。醫院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等組成。除了基金變動情況表及基本數字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫院常用的傳統財務分析是運用這幾張報表對醫院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據當地政府對相關醫院管理的規定，醫院管理層要做出與醫院會計有關的要求，針對醫院的醫療運行情況和財務的資金情況。醫院管理層的財務決策對醫院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數據、分析人員對數據的理解等。對醫院的醫療能力進行分析。醫院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫院的經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理財務分析是指以財務報表為依據和起點，采用專門的方法系統分析和評價醫院某一時期醫療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫療和藥品等收入數據轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。
醫院財務分析的內容主要包括醫療經營任務完成情況，同時加強醫療業務的提高、醫療服務內容的加強、醫院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發和研究、管理創新以及醫院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫院債權債物情況和資金使用率是醫院今后生存與發展、保證醫院目標順利實現的前提[4]。
三、完善醫院財務報告分析體系的措施
醫院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數據進行對比，分析得到利潤差異的原因。數值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算
年度財務報告分析 17
1.企業盈利能力分析
分析結果表明，紫金礦業公司主要盈利指標均有不同幅度的下降。其中總資產報酬率下降了7.90%，銷售毛利率下降了6.94%，凈資產收益率下降了10.79%。表明公司的盈利能力有一定幅度的下滑。
2.企業營運能力分析
由上表可見，紫金礦業公司20總資產周轉率較年有小幅下降，下降了0.07次；應收帳款周轉率增加了0.38次，反映了企業在銷售商品及時收回款項這一方面有所變差；流動資產周轉率較去年上升了0.07次，也是做得好的方面；固定資產周轉率比減少了0.91次，固定資產周轉率是反映固定資產利用率的重要指標，企業應當重視這一指標，加以改善；企業存貨周轉率較去年減少了6次，這是企業本年存貨積壓所致。綜合各項指標來分析，紫金礦業公司2013年營運能力有所提高。
3.企業償債能力
短期償債能力
(1)一般來說，流動比率應達到2:1以上。該指標越高，表示企業的償付能力越強，企業所面臨的短期流動性風險越小，債權人安全程度越高。
紫金礦業公司2013年的流動比率為0.9，比2012年的1.06有所下降，就2:1的標準來說，其流動性仍然不夠強，這主要是因為礦產行業的流動資產相對其他行業要小；
(2)速動比率是用來衡量企業流動資產中可以立即變現償付流動負債的能力，其一般標準為1：1，紫金礦業公司2013年的速動比率為0.49，較2012年有所下降，均低于1：1，這是因為本期購進固定資產、投入在建工程所致，反映企業今年立即償付能力有所下降；
長期償債能力
資產負債率=負債總額/總資產，是反映企業償債能力的重要指標，這個指標應當保持在一定的幅度內最好，當該指標超過100時，反映企業已經嚴重資不抵債，面臨破產的危險。紫金礦業公司的2013年資產負債率為50.54，較20的50.14有所上升，但這一指標值相對來說較低，長期償債能力風險較小。
4.同行業比較
從上表中可以看出，紫金礦業公司的凈資產收益率在同行業公司中處于18家上市公司中第7位，其盈利能力與同行業大規模公司相比，具有一定的優勢。
紫金礦業公司的銷售毛利率遠遠處于同行業的中游水平，主要原因是紫金礦業公司的營業利潤中絕大部分來自主營業務收入，報告年度黃金價格下降，紫金礦業公司生產的黃金的銷量不可觀。
紫金礦業公司的每股收益，位于中等偏后水平。
紫金礦業公司的存貨周轉率、流動資產周轉率也處于中上游的水平，應收帳款周轉率則處于先進水平。綜合考慮，紫金礦業公司的營運能力處于較先進的水平。
紫金礦業公司流動比率處于行業領先水平，反映與同行業相比，其短期償債能力處于先進水平；資產負債率是上表中五個企業中較低的，反映其財務風險也是較低的，反映其較強的償債能力。
從上表分析可知，紫金礦業公司的營業利潤同比增長率處于行業中游水平，總的來說，紫金礦業公司的發展能力在同行業中比較占優勢。
05年企業財務數據 18
企業名稱：錦州**科技有限公司 （單位：萬元）
項目2005年12月31日2004年12月31日應收賬款凈額30,32928,179產成品金額11,06414,866流動資產平均余額330,970269,021固定資產凈值平均余額138,616132,882資產總計1,226,3701,255,533負債合計98,589140,980股東權益1,127,7811,114,553 產品銷售收入145,764211,175產品銷售成本110,051137,005產品銷售費用5,8519,557產品銷售稅金及附加6431,246 管理費用20,690453,352財務費用-362-5,913利息支出-650-5,611利潤總額71,3781,760,906應交增值稅8,40216,045 本月出口額1,354625本年度累計出口額10,1305,128全部從業人員平均人數3,3373,543人均銷售額43.6859.60主要財務指標：
指標2005年12月31日2004年12月31日償債能力
資產負債率(%)8.04%11.23%流動資產比率26.99%21.43%營運能力
流動資產周轉次數0.440.78應收賬款周轉次數4.817.49盈利能力
資產利潤率（%)5.82%14.03%銷售利潤率（%）48.97%83.39%成長能力銷售增長率（%）-30.97%利潤增長率(%）-59.47%二、企業財務分析
一、企業銷售收入及利潤變化趨勢
從上圖可以看出。該企業受行業競爭增大、產業結構調整的影響，05年的銷售收入較03、04年有較大的下滑。05年收入僅為03、04年的57%和52%。且利潤額下滑幅度較大，05年該企業利潤額為71378萬元，僅為03、04年度的31%和35%。
企業利潤下滑的較大原因在于行業整體成本的上升，原材料價格的上漲、銷售價格的下降，大大擠壓了企業的利潤空間。
企業在整體利潤空間下降的同時，應嚴格控制好銷售成本和費用，才能盡可以減少利潤空間減小所帶來的負面影響。
企業償債能力變化分析 19
從上圖可見，企業的負債率略有下滑，且負債比率僅為8%，大大低于行業的平均水平（約60%）。債務風險較低。
05年企業的流動資產比率略有上升，即企業的流動資產在總資產中所占比例有所提高，而從企業銷售額增長緩慢的情況來看，可分析出企業的流動資產并未最大化地投入到企業的運營中去，即企業的資金利用效率不夠理想。
總之，企業的償債風險極低，但企業的資金運用效率也較差。
淺析財務報告分析 20
1.1 財務報告分析的產生與發展
我們對于財務報告分析的研究首先就要了解它的發展歷程，財務報告分析的發源地是美國，最初是由美國的銀行對于借款人信用和貸款償還能力的分析，隨著世界經濟的發展，公司制的形成，不斷有投資者、債權人對公司的規模等進行分析，進而人們開始意識到財務報告分析的重要性。20世紀中后期財務報告分析的規則以及相關內容等基本上有了統一，使得財務報告分析成為一種獨立的學科。隨著社會經濟的發展以及公司經營模式的多樣化，企業的財務報告分析也變的多樣性。
1.2 財務報告分析的含義
財務報告是對于企業的財務狀況和經營成果全面規范的體現，對于企業的財務報告分析出了要依據企業對外公布的財務報告資料以外還要依據企業的日常會計資料、財務情況說明書、統計資料等。因此財務報告分析的意義主要有：通過財務報告分析可以了解企業的過去以及現在。財務報告分析是對企業的過去財務以及現在財務的分析，通過報表可以及時的得出企業的發展歷程；通過財務報告分析可以及時的對企業的財務進行監測。財務報告就是將企業的各項分析內容和各種分析方法結合起來進行綜合的分析，以此確定企業的財務發展情況；財務報告分析還可以及時的了解企業的財務經營情況進而得知企業的財務贏利、經營效率等，同時還可以推測出企業的未來發展潛力和成長能力。
2 財務報告分析的主體及分析目的
財務報告分析的主體主要有：
2.1 經營者進行財務報告分析的目的
企業的經營者主要是受到委托者對企業的法人財產進行經營管理進行的分析管理。對于企業的經營管理者他們為了行駛自己的職責他們必須要及時的關注企業的資金運作情況、債務償還能力以及企業的贏利情況。可以說企業的經營者對于財務的報告分析要從綜合的全面的進行分析，以此能夠保證自己準確的了解企業的經營情況。
企業的經營者可以說是對企業的業務以及財務狀況了解最多的分析主體，它對于企業的情況掌握有更多的渠道，可以說財務報告分析對于經營者具有重要的作用，他能夠幫助企業的經營者全面的把握企業的發展，做出適合企業發展的財務措施。
2.2 投資者進行財務報告分析的目的
企業的投資者主要是企業的出資者以及市場上潛在的出資者，可見企業的投資者對于財務報告分析具有積極地作用，他們十分的看重企業的財務報告分析，因為企業的財務情況關系到投資者的切身利益，投資者對于企業的投資報酬等的關注可以看出他們對于財務報告分析的'目的主要是考量企業的贏利情況，因為企業的贏利是保證企業能夠給予投資者紅利的基礎?？傊ㄟ^財務報告分析可以使得投資者能夠評價管理者的也能，同時財務報告也是為企業制定薪酬的重要依據，在進行財務報告分析中投資者側重于對于企業贏利性和成長性的分析。
2.3 企業的債權人進行財務報告分析的目的
債權人與企業之間存在著利害關系，債權人的利益是由企業支付的，但是在企業的經營中企業的管理者為了自身的利益追求更大的投資收益，他們對于企業的利益不能實情的告訴債權人，因為存在著這些利害關系使得債權人更加注重對于財務報告的分析。
財務分析報告 21
(一)生產經營及經濟運行總體情況
財務狀況方面，20xx年9月30日資產總計為22595.82萬元，負債總計為22760.83萬元，其中：預收房款和認籌金5366.2787萬元，所有者權益為-165萬元；
經營成果方面，20xx年1～9月，實際完成主營業務利潤0萬元，銷售費用214.45萬元，管理費用266.89萬元，財務費用995.99萬元，銷售稅金及附加198.48萬元，營業外收入5.46萬元，營業外支出44.24萬元，實現凈利潤-1714.6萬元。
(二)財務狀況分析
1、資產負債分析
（1）資產狀況
A、預付賬款從年初的134.62萬元下降至0萬元，減少了134.62萬元，主要系在本會計期間將各期間應計工程成本和工程款及時入賬后，將此余額進行了對沖所致。
B、存貨（即開發成本）金額由年初的14692.40萬元下降為13338.99萬元，表面上下降了1353.40萬元，系因將前期開發成本中的土地成本按業會計準則和企業所得稅的規定進行了規范調整，把暫未開發的北地塊取得成本7418.4萬元轉入無形資產科目并進行正常的攤銷核算；扣除上述調整因素的影響，本期工程開發實際發生各類投入為6189.55萬元，其中：開發成本6044.82萬元，間接費用144.73萬元。
C、1～9月固定資產原值由29.24萬元上升到44.76萬元，上升了15.52萬元，主要為購臵現代汽車10.66萬元，九龍汽車購臵稅1.97萬元及其他為日常辦公所用的保險柜、電視機、廣告機等。
D、無形資產，從年初的0萬元上升至7162.29萬元，增加了7162.29萬元，原因為遵照企業會計準則和企業所得稅的規定將前期賬務處理進行調整，規范了賬務處理，此調整不會對后期土地增值稅的清算產生任何影響
（2）負債狀況
A、應付賬款從年初的0萬元增加到1340.54萬元，凈增1340.54萬元，主要系本會計期間內各期應付各施工單位的工程款。
B、預收賬款，由年初的0萬元增加到5366.28萬元，凈增5366.28萬元，主要為本會計期間預收的售房款和零星認籌金；
C、其他應付款，由年初的15025.07萬元增加到16003.59萬元，凈增978.52萬元，主要為本會計期間股東***的各類投入；
D、應交稅費由年初的0萬元上升到9月末的50.42萬元，主要是9月份應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅合計40.9萬元以及10月份應交的城鎮土地使用稅9.47余萬元。
（3）所有者權益
本期所有者權益內的實收資本及盈余公積無變化，未分配利潤則從年初的-148.53萬元減少到-2165.01萬元，主要系補記資金成本導致大額財務費用的發生所致。
2、營業收入
本期未實現銷售收入。
3、營業外收入
主要為結算前期施工單位的電費尾差和退房客戶的IPAD差價。
4、成本費用狀況
（1）銷售費用及其主要項目的對比分析（單位：萬元）
可以看出，銷售費用比上年同期增加193.74萬元，主要是由廣告宣傳費增加158.63萬元 ，工資增加6.67萬元等所致。
（2）管理費用及其主要項目的對比分析（單位：萬元）
由表可看出：管理費用比上年同期增加190.06萬元，主要是由于無形資產（北地塊）攤銷增加79.48萬元，城鎮土地使用稅、印花
稅增加54.02萬元，業務招待費增加20.94萬元，車輛使用費增加9.35萬元，差旅費增加5.36萬元，福利費增加5.37萬元等所致。
（3）財務費用
財務費用及其主要項目的對比分析（單位：萬元）
本期累計發生財務費用995.99萬元，主要系補記前期的資金成本或資金占用費；財務費用本期比上年同期增加了996.006萬元，主要是由利息支出導致。
（4）營業稅金及附加
分別為1～9月，應交納的營業稅132.32萬元、教育費附加6.62萬元、地方教育費附加6.62萬元以及預交的土地增值稅52.93萬元。
（5）營業外支出
主要為補記20xx年9月17日交納的契稅、耕地占用稅、印花稅滯納金38.39萬元，5月2日發生的意外事故支出4.7萬元，青苗賠償0.4萬元，消防罰款0.35萬元等。
5、財務狀況簡要預測
根據今年1-9月業務發生情況，20xx全年預計虧損1900余萬元，預計發生銷售費用約240萬，管理費用約330萬元，財務費用約1100萬元
淺析財務報告分析 22
今年以來，受市場變化和諸多不利因素的影響，企業收入降幅較大，部分企業虧損嚴重，經營出現困難，經濟效益下滑，嚴重影響了##市工業企業的正常運行和發展。具體看，主要財務指標完成情況如下：
一、匯編企業戶數
本年度市級匯編工業企業57戶，其中：國有及國有控股企業19戶，較上年20戶減少1戶，集體企業 38戶，較上年37戶增加1戶。
二、主要財務指標完成情況
(一)工業總產值和增加值
##年，市級工業企業完成工業總產值149354萬元，較上年完成工業總產值179802萬元減少30448萬元，下降16.93%。其中：
19戶國有及國有控股企業完成工業總產值96393萬元，生產型企業12戶，##佛慈制藥股份有限公司完成工業總產值31052萬元，列全市第一。##機床廠完成工業總產值16006萬元，##藍天浮法玻璃股份有限公司完成工業總產值12755萬元，甘肅蘭阿煤
業有限責任公司完成工業總產值10837萬元，##真空設備有限公司完成工業總產值9685萬元，以上企業列全市2—5名。工業總產值完成在1000萬元以上的企業還有：##塑料包裝材料有限公司完成工業總產值5677萬元，##沙井驛建材有限公司完成工業總產值4520萬元，##水泵總廠完成工業總產值3350萬元，##蘭量工具股份有限公司完成工業總產值1183萬元。
38戶集體企業完成工業總產值52961萬元，生產型企業15戶，其中：##高壓閥門有限公司完成工業總產值18360萬元，列全市第一。##晶亮玻璃有限責任公司完成工業總產值17008萬元，##蘭塑薄膜有限責任公司完成工業總產值5900萬元，##蘭塑管材有限責任公司完成工業總產值5677萬元，宏建建材有限責任公司完成工業總產值3068萬元，以上五戶企業共完成工業總產值50013萬元，占市級集體企業總產值的94.43%。工業總產值完成在1000萬元以上的企業還有：##聯合重工有限公司完成工業總產值1924萬元，##中興科技實業發展有限公司完成工業產值1742萬元，##輕工業機械有限責任公司1650萬元，##商通工業鍋爐制造有限公司1393萬元。
##年，市級工業企業完成工業增加值81446萬元，其中：國有及國有控股企業完成工業增加值61867萬元，占75.96%;集體企業完成工業增加值19579萬元，占24.04%。完成工業增加值在2000萬元以上的企業有：##高壓閥門有限公司完成7358萬元，甘肅蘭阿煤業有限責任公司完成4335萬元，##晶亮玻璃有限責任公司完成4110萬元，##機床廠完成3682萬元，##真空設備有限責任公司完成2905萬元。
(二)主營業務收入
##年，市級工業企業實現主營業務收入158610萬元，較上年同期155331萬元增加3280萬元，增長0.02%。其中：
19戶國有及國有控股企業實現主營業務收入88290萬元，較上年同期89801萬元減少1511萬元，下降0.02%。其中：減? 減幅在10%以上的企業有：##水泵總廠實現主營業務收入2286萬元，較上年同期2940萬元減少654萬元，下降22.24%;##藍天浮法玻璃股份有限公司實現主營業務收入13216萬元，較上年同期15579萬元減少2363萬元，下降15.17%;##美高鞋業有限公司實現主營業務收入165萬元，較上年同期189萬元減少24萬元，下降13.01%;##機床廠實現主營業務收入12785萬元，較上年同期14556萬元減少1771萬元，下降12.17%。
增長幅度最大的是##模具廠，本年實現主營業務收入95萬元，較上年同期15萬元增加80萬元，增長5.35倍。不同程度增長的企業還有：##沙井驛建材有限公司主營業務收入4296萬元，較上年同期3142萬元增加1154萬元，增長36.73%;##減速機廠主營業務收入748萬元，較上年同期552萬元增加196萬元，增長35.44%;##煤炭有限責任公司主營業務收入2978萬元，較上年同期2601萬元增加377萬元，增長14.52%。相反，一些有規模、有固定產品、歷年收入增長的企業增長幅度卻很小，如：##佛慈制藥股份有限公司增長0.06%;##市國有資產經營有限公司增長0.05%;##鍋爐制造有限公司增長0.09%;##真空設備有限責任公司增長0.04%。
37戶集體企業實現主營業務收入70320萬元，較上年同期65529萬元增加4791萬元，增長0.07%。其中：增? 增長1倍以上的企業還有：##宏豐電鍍有限公司實現主營業務收入96萬元，較上年同期15萬元增加81萬元，增長5.25倍。
##蘭塑薄膜有限責任公司實現主營業務收入923萬元，較上年同期353萬元增加570萬元，增長1.62倍；##市彩印彩畫工藝廠實現主營業務收入178萬元，較上年同期75萬元增加103萬元，增長1.37倍；##恒源商貿有限責任公司實現主營業務收入110萬元，較上年同期50萬元增加60萬元，增長1.2倍；##鐘山包裝容器有限責任公司實現主營業務收入1130萬元，較上年同期527萬元增加603萬元，增長1.14倍；##宏建建材集團有限公司實現主營業務收入4097萬元，較上年同期2003萬元增加2094萬元，增長1.05倍。
增長25%以上的企業還有：##利仁標牌有限公司實現主營業務收入47萬元，較上年同期28元增加19萬元，增長71.08%;##敦煌文化用品有限責任公司實現主營業務收入7萬元，較上年同期4元增加3萬元，增長62.9%;##中興科技實業有限公司實現主營業務收入641萬元，較上年同期427元增加214萬元，增長50%;##輕工業機械有限責任公司實現主營業務收入1758萬元，較上年同期1211元增加547萬元，增長45.23%。
甘肅恒源物業管理有限公司實現主營業務收入146萬元，較上年同期105元增加41萬元，增長38.42%;##大慶家具有限責任公司實現主營業務收入413萬元，較上年同期326元增加87萬元，增長26.71%;##金駝實業有限公司實現主營業務收入238萬元，較上年同期190元增加48萬元；增長25.65%。不同程度下降的企業有：##金鑫工藝美術廠下降44.14%;##塑料六廠下降33.79%;永登藍天石英砂有限公司下降30.2%;##五一機器廠下降25.07%;##蘭木家具有限責任公司下降23.63%;##富星工貿有限責任公司下降22.50%。
(三)利潤總額
##年，市級工業企業盈虧相抵后實現利潤總額5947萬元，較上年同期1560萬元增加4387萬元，增長2.81倍。盈利企業28戶，虧損企業29戶。其中：
19戶國有及國有控股企業盈虧相抵后實現利潤4943萬元，較上年同期1567萬元增加3376萬元，增長2.16倍。盈利企業12戶，盈利總額6192萬元；虧損企業7戶，虧損總額1249萬元。盈利企業中：##減速機廠增幅最高，本年實現利潤103萬元，較上年同期0.1萬元增加103萬元，增長542.18倍，列全市第一。##沙井驛建材有限公司盈利260萬元，較上年同期盈利30萬元增長7.78倍，列全市第二；##弘昌照明電器有限責任公司盈利2萬元，較上年同期盈利0.1萬元增長1.71倍，列全市第三。
另外，##佛慈制藥股份有限公司盈利4061萬元，較上年同期盈利2621萬元增加1440萬元，增長54.94%;甘肅蘭阿煤業有限責任公司盈利382萬元，較上年同期盈利336萬元增加46萬元，增長13.87%;##塑料工業總公司盈利14萬元，較上年同期盈利12萬元增加2萬元，增長12.62%。盈利企業中有2戶企業較上年同期扭虧為盈，分別是：##藍天浮法玻璃股份有限公司盈利265萬元，較上年同期虧損1684萬元，減虧1684萬元，增利1.16倍；##美高鞋業有限公司盈利15萬元，較上年同期虧損6萬元，減虧6萬元，增利3.47倍。
38戶集體企業盈虧相抵后實現利潤1004萬元，較上年同期虧損6萬元增利1010萬元，增長1.62倍%。盈利企業16戶，盈利總額2564萬元；虧損企業22戶；虧損總額1560萬元。盈利企業中：##晶亮玻璃有限責任公司盈利1406萬元，##普蘭太電光源有限責任公司盈利535萬元，##高壓閥門有限責任公司盈利289萬元，##宏建建材集團有限公司盈利96萬元。
4戶企業扭虧為盈，甘肅恒源物業管理有限公司盈利24萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利21.05%;##三新包裝有限公司盈利5萬元，較上年同期虧損1萬元，減虧1萬元，增利5.56倍；##家用電器廠盈利49萬元，較上年同期虧損9萬元，減虧9萬元，增利6.78倍。##恒源商貿有限責任公司盈利0.1萬元，較上年同期虧損21萬元，減虧21萬元，增利1.05倍。
(四)上交稅金
市級工業企業本年應交各項稅金11805萬元，實際上交各項稅金10463萬元，其中：國有及國有控股企業實際上交各項稅金6972萬元，集體企業上交各項稅金3491萬元。其中：
19戶國有及國有控股企業實際上交各項稅金6972萬元。其中：上交增值稅4823萬元中：##佛慈制藥股份有限公司上交2402萬元，甘肅蘭阿煤業有限責任公司上交817萬元，##真空設備有限責任公司上交655萬元，##藍天浮法玻璃有限公司上交301萬元，##機床廠上交138萬元，##煤炭有限責任公司上交120萬元。
上交營業稅212萬元中##煤炭有限責任公司上交63萬元，##塑料工業總公司上交40萬元，##國有資產經營有限公司上交39萬元，##機床廠上37萬元。上交資源稅45萬元均為甘肅蘭阿煤業有限責任公司上交。上交企業所得稅648萬元中：##佛慈制藥股份有限公司上交336萬元，甘肅蘭阿煤業有限責任公司上交113萬元，##國有資產經營有限公司上交103萬元，##真空設備有限責任公司上交61萬元，##機床廠上交18萬元。
38戶集體企業實際上交各項稅金3491萬元，其中：上交增值稅2508萬元中：##晶亮玻璃有限責任公司上交977萬元，##棉紡織有限責任公司上交380萬元，##五一機器廠上交349萬元，##高壓閥門有限公司上交331萬元，##輕工業機械有限責任公司上交104萬元。上交營業稅145萬元中：甘肅蘭海商貿有限責任公司上交45萬元，##中興科技實業有限公司上交32萬元，##金駝實業有限公司上交10萬元，##三新包裝有限責任公司上交9萬元。上交企業所得稅45萬元中：##高壓閥門有限公司上交31萬元，甘肅蘭海商貿有限責任公司上交11萬元。
三，企業經營情況分析
從以上指標完成情況可以看出，##年市級工業企業營業總收入略有增長，但整體來看，成本費用較上年同期有所增長，應收帳款加大，貨款回籠困難，企業流動資金十分緊張，使得大部分企業盈利能力較弱，虧損戶數增加，虧損面加大，虧損額急劇上升。具體分析，主要有以下幾個方面的原因：
(一)生產任務不足，市場占有率低
##年市級57戶工業企業中，生產型企業27戶，占47.37%。非生產型企業30戶，占52.63%。非生產企業中，原來生產任務正常，有固定生產加工任務的企業18戶，現均因市場前景不好，生產任務不足或者根本無產品訂單而與其他12戶企業一樣靠出租房屋收入和接受委托產品加工維持生存。
造成這種局面的主要原因是：市級工業企業大都在五、六十年代創建，技術設備落后，產品老化，冗員較多，資金匱乏，企業的管理體制仍舊是老方法、死套路。工資水平低，社會保險繳納困難，早已不適應市場經濟的發展。雖然國有企業改制已經初步完成，職工身份已經置換，但人員負擔仍過重，各種社會保險交納基數逐年增長，人員經費不斷上升，使得國有企業落后與其他類型企業的發展，企業只能按部就班地靠老產品維持度日。
##年全市工業企業主營業務利潤率僅為0.37%，主營業務收入雖然較上年同期略有增長0.02%，但大部分企業仍存在原材料漲價、銷售成本增高、銷量下降的嚴重問題。
(二)生產資金嚴重短缺，償債能力和營運能力差
##年，市級工業企業資產總計680496萬元，負債總計411074萬元，資產負債率60.41%。流動比率0.76，速動比率0.56，說明企業的長期償債能力和短期償債能力都較弱。
19戶國有企業資產總計518066萬元，其中流動資產198362萬元，占總資產的38.29%，非流動資產占61.71%。流動比率高達0.78，速動比率0.6，企業資金配置極不合理，正常的生產資金難以保證，造成流動資金缺乏，無力進行擴大再生產和技術改造。再加上企業產品銷售不暢，存貨積壓，貨款難以及時回籠，使存貨周轉率僅為0.67次，應收賬款周轉率只有0.02次。這些因素造成償債能力低，企業無法從銀行取得貸款，不良資產達到42.68%，生產經營一路滑坡。
(三)企業虧損嚴重，盈利能力減弱
##年，市級工業企業在主營業務收入增長的情況下，仍然出現大面積的虧損，企業利潤下降幅度較大，虧損企業增多，盈利的企業屈指可數。市級企業29戶虧損，虧損總額達2809萬元，虧損面50.88%。
19戶國有及國有控股企業中，虧損企業7戶、虧損總額1249萬元，虧損面達到36.84%。其中：##塑料包裝材料材料有限公司虧損高達377萬元，列市級虧損第一。另外，##蘭量工具股份有限公司虧損294萬元，##鍋爐制造有限公司虧損241萬元，##水泵總廠虧損186萬元，##煤炭有限責任公司虧損133萬元。盈利企業盈利能力減弱，##市國有資產經營有限公司本年盈利330萬元，較上年盈利401萬元，減少71萬元，下降17.73%;##阿干供電有限責任公司本年盈利13萬元，較上年盈利25萬元，減少12萬元，下降11.71%。##機床廠和##真空設備有限責任公司本年盈利能力沒有大的增長，與上年持平。
37戶集體企業中，虧損企業22戶，虧損總額1559萬元，虧損面達到59.46%。其中虧損100萬元以上的企業有：##商通工業鍋爐制造有限公司虧損412萬元，##棉紡織有限責任公司虧損260萬元，永登藍天石英砂有限公司虧損259萬元，##大眾工貿有限責任公司虧損126萬元，##利富服飾有限公司虧損123萬元。
盈利企業盈利額減少，近年盈利情況較好的##高壓閥門有限公司本年盈利289萬元，較上年同期盈利719萬元，減利430萬元，下降59.86%;甘肅蘭海商貿有限責任公司本年盈利20萬元，較上年同期盈利47萬元，減利27萬元，下降56.78%。相比國有企業，集體企業規模小、產品單一、資金匱乏、抵御風險的能力較弱，受市場影響更加劇烈。
(四)成本費用增加，支出水平上升
本年市級工業企業主營業務成本121128萬元，較上年123128萬元減少2000萬元，下降0.02%。就市級國有及國有控股企業來看，主營業務成本60844萬元，較上年65966萬元減少5122萬元，下降0.08%。主營業務成本上升20%的企業有：##減速機廠上升29.25%，##沙井驛建材有限公司上升22.64%。下降幅度大的企業還有：##蘭量工具股份有限公司下降61.03%;##美高鞋業有限責任公司下降32.72%;##藍天浮法玻璃有限公司下降25.57%;##水泵總廠下降23.88%。其他企業經營生產成本普遍上漲10%以上，究其原因主要是受原料價格上漲的影響，企業人工成本的增加，尤其是對于一些裝備制造業企業的影響更大。
本年市級工業企業管理費用、銷售費用及財務費用共發生32423萬元，較上年同期27360萬元增加5063萬元，增長18.51%。其中：管理費用增長15.50%，銷售費用增長27.37%，財務費用增長22.5%。各企業雖嚴格控制各項費用，但基本沒有下降的空間。一部分企業由于生產任務少，大批職工待崗、內養，工資支出明顯減少，再加上企業無資金投入開發新產品，進行技術改造，辦公費、廣告費、折舊費等費用相對變動不大，甚至減少。
面對企業成本費用持續上漲的情況，市級工業企業也積極采取各種措施減少不必要的成本支出，企業通過強化內部財務管理，提高生產效率，開源與節流并重。但是受各種不可抗拒因素的影響，企業所做節約成本的努力也打了折扣。
(五)外部因素影響
-3 經營狀況及變動原因 23
截至2011年3月31日，公司負債總額10.36億元，主要構成為：短期借款（含本年到期的長期借款）9.6億元，長期借款5500萬元，應付賬款707萬元，應交稅費51萬元。
目前貸款規模為10.15億元，短期借款占負債總額的93%，說明短期內公司有較大的償債壓力。結合公司現有7.62億元的貨幣資金量來看，財務風險不大。
目前公司資產負債率為49.8%，自有資金與舉債資金基本平衡。
財務分析報告 24
一、案例綜述
寶潔公司創始于1837年，是向雜貨零售商和批發商供貨的最大的制造商之一，并且在品牌消費品制造商如何進行市場定位的策略設計方面是一個領先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各占一半。公司的產品系列包括了許多種類的產品，公司組織成了5大產品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特殊產品（如化學品）。
寶潔公司的大多數產品類別的競爭比較及集中，在每一個產品類別中，2個或3個品牌產品生產商控制了總品牌產品銷后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產品通過多種渠道進行銷售，其中在產品銷售數量發面最重要的幾個渠道是雜貨零售商、批發商、超級市場、和俱樂部商店。盡管公司于零售商和批發商之間的關系并不總是那么的和諧，但是寶潔公司的管理層認識到，為了在市場中獲得成功，既要滿足消費者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產品的需求主要是由最終消費者的拉動通過渠道的，而不是通過貿易推動的。消費者對寶潔產品的強有力的需求拉動為公司在與零售商和批發商交易過程中提供了優勢。
在150多年的經營過程中，寶潔公司已經在積極和成功地進行高質量消費品的“世界級”的開發和營銷方面建立了聲譽。在公司發展的歷史中，寶潔公司強調給消費者提供能帶來良好的價值的出色的品牌產品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費者提供根據價值定價的產品的基礎上構造公司的未來。
20世界70年代，產品促銷顯著發展。伴隨大量的促銷活動，使提前購 各個環節的庫存不斷擴大來滿足消費者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時也導致了更高的制造成本和服務成本，也導致了品牌價值和供應鏈渠道的無效率。
90年代的渠道轉變的改革的目標之一，在于開發與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關系，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費者的需要。通過將消費者的忠誠于改進的渠道效率和關系相結合，寶潔公司認為自己產品的市場份額將會增長，而渠道和消費者的服務成本將會下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。
二、問題分析
（1）分銷渠道的改革
在20世紀90年代，寶潔對渠道進行了改革。它希望開發與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關系，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務水? 第二個項目是通過訂貨和開票系統的修改來改善對渠道客戶的總訂貨周期和服務質量。
CRP的實施對各個零售商來說解決了他們最大的問題。不斷擴大的顧客需求和有限的倉庫容量的矛盾，使零售商不得不通過零擔運輸的方式來滿足需求。零擔運輸無疑增加了零售商的物流成本，這就會導致價格的上漲。而價格對零售商來說是爭取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關心他的前臺運作了。這種做法雖然在短期由于投入太大不會看見很大的收益，但是從長遠來看，CRP實施不但降低了寶潔的制造成本，同時也消除了信息放大作用而導致的大的庫存成本，同時還可以擴大寶潔產品的市場份額?？傊珻RP的實施達到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業渠道的改革，開發有效消費者反應（ECR）方法。
訂貨，發貨和帳單系統（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項目。原有的系統是寶潔在20世紀60年代期間開發的，雖然經過了多次的升級，但是仍然缺乏效率，也沒有什么效果。OSB系統支持寶潔公司在為渠道成員提供服務方面的所有活動，包括定價，訂貨，發貨，開票以及單獨的信用系統。OSB項目還集成了許多原先不能在職能部門和產品部門之間一起運行的相互分離的系統，使寶潔公司能夠提高協調性和總體的服務水平。OSB的目的在于理解業務是如何運作的，然后將現有的流程自動化，使其具有足夠的靈活性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統消減了現有流程的大量的復雜性問題，消除手工處理的步驟，但不是對現有的流程進行重新設計。新的系統在解決了客戶的發票扣除額大的問題，也改善了訂單發貨的質量，但是現行的定價和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進定價和促銷的問題，就必須修改OSB的前端。
在新的訂貨流程中，寶潔將產品定價和產品規格整合在同一個數據庫中。用于簡化定價的數據庫被設計成可以直接通過電子化的方式將數據提供到客戶自己的系統中，這種做法導致了發票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯的概率降低了50%多，同期，有利于寶潔的發票的爭議問題增加了300%多。
在新的訂貨流程中，寶潔還采用了價值定價的策略。所謂理解價值定價法，就是根據消費者理解的商品價值，即根據買主的價值觀念來定價。這種定價要求企業在有利潤可賺的同時適當減價，以及找到維持甚至改善質量的方法。價值定價立足于消費者，它不僅消除了零售商提前購買的動機，從本質上提供不變的采購成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養了消費者的品牌忠誠。
一個中型的企業不可能實施如此做法。原因可以有以下幾個方面：
1、寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進先進的管理思想和信息技術。這種巨大的投入不是一個中型企業可以承受的。
2、寶潔是一個有著很強管理體系的大企業，它對整個渠道有很強的控制力，在這種控制力的約束下來對分銷渠道進行改革，當然會達到理想的效果。但是一個中型的企業沒有這么強的控制力，它的重點在自己的核心競爭力上而不是對渠道的監控和改革，一旦失去這種強有力的約束，就會對雙方造成極大的傷害。
對于零售商來說，特別是雜貨零售商，他們的利潤時很低的。商品的單位價格低，而銷售數量很大。商店的運營利潤也就很大一定程度上是依賴于有效率的運作。從案例中我們可以看出，零售商的一個很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，采用成本很高的零擔運輸，盡管這樣，他們也還是會時常出現缺貨問題。并且，零售商為了進一步提高利潤，他與制造商之間的價格之爭也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把采購的價格作為利潤的一個重要的來源，這也就是為什么會在80年代出現為促銷而出現的大批量的提前突訂貨的現象。總的來看，寶潔的這種做法會給零售商帶來一些好處，但是要很好的實施這種做法也不是平坦順利的。在實施上零售商可能會面臨一些問題。
1、建立信息交互平臺用于與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫存管理方式使零售商節約了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎之上的，這就要求零售商同樣也應該擁有也寶潔信息系統匹配的數據交換系統。在這個系統的開發同樣也需要有大量資金的支持。
2、與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠對寶潔信息透明，同時寶潔也要保證能給零售商及時，充足的供貨。要達到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎。
（2）信息技術的運用
在1985年，寶潔公司與一個中等規模的零售連鎖企業進行了補貨的渠道的新方法實驗。這一試驗設計到采用電子數據交換每天將倉庫想每個商店的產品發貨數據從里零售商發給寶潔公司。然后寶潔公司利用發貨信息而不是根據零售商產生的訂單來確定向零售商的倉庫發運的產品的數量。產品訂貨由寶潔公司計算，目前在于提供充足的安全庫存，同時將物流總成本最小化，并消除零售商倉庫中多余的庫存。
這一初始實驗的結果在降低庫存和提高服務水平以及為零售商節約勞動力等方面，給人留下了深刻的印象。
新的訂貨流程的第二次試驗是在一個超級市場進行的，在這個階段，寶潔公司建議零售商將尿布產品儲存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向寶潔公司提供有關倉庫從各個商店每天所接到的訂單數據，并允許寶潔公司根據倉庫每天的發貨數據來確定倉庫所需要的補貨數量。通過這樣的操作，消除了昂貴的零擔運輸，并減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增加銷售都會獲得收益?？偟膩碚f，較低的成本促使較低的價格，通過更高產品可獲得性提供更好的服務，將導致銷售額的增加。
第二次試驗證實了，通過減少渠道成本和增加銷售量，物流創新在為零售商和制造商提供共同收益方面存在潛力。
與主要超級市場之間的CRP的成功實施使其他零售商對這一新的流程產生了興趣。到1990年，大多數超級市場已經全面實施了CRP。這些較早采用CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度成功。
CRP的成功不能離開EDI。EDI體現了寶潔公司提高訂貨過程戰略的一個重要的組成部分，并且對于CRP的實施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認為在提高效率和訂貨質量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個解決方案，然而，當流程和系統重組平行實施時，EDI能夠成為一個強力的工具。
在寶潔公司，EDI的一個重要作用在于為CRP的運行提供一個基本的平臺。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統有著緊密的聯系。當然，CRP不僅需要系統變革，而且在CRP中，每個組織的系統之間的相互連接程度，要比在沒有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個公司的系統之間由EDI促使的連接，導致了公司之間的大量數據的無誤差的自動交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數據量，這使得EDI成為有效運行不可或缺的技術。盡管早期的第CRP試驗是用傳真和電話來發送數據，但是寶潔公司的幾位經理表示，沒有EDI的CRP是不可行的。
EDI通過降低交易成文為公司提供經濟效益，即使在沒有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的采用。
在上述的應用當，生產家庭用品的寶潔（P&G）開始將信息系統作上、下游整合，希望通過正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達到對市場的需求作快速反映并降低庫存等目的。同時，這種企業間的信息共享系統可以給企業帶來如下好處：
1、縮短需求響應時間；
2、減少需求預測偏差；
3、提高送貨準確性和改善客戶服務；
4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；
5、節約交易成本；
6、降低采購成本，促進供應商管理；
7、減少生產周期；
8、增強企業競爭優勢，提高顧客的滿意度。
財務分析報告 25
從分析的對象方面來分，有資金分析、費用成本分析、盈虧情況分析等。從時間上來分，有年度分析、季度分析和月度分析。還有不定期的專題分析等。從分析報告的內容特點上來分，有簡要分析報告、專題分析報告和綜合分析報告等。下面我們僅從后者所分出來的種類，給以簡要的介紹。
1．簡要分析報告
簡要財務分析報告，又稱財務情況說明書，是附在會計報表之后簡要的文字分析報告?；蚴钦f明某些重要財務指標的完成情況，或是說明財務計劃完成的簡要情況，或是對某些重要問題進行扼要分析。目的是為了讓上級有關領導機關或人員了解財務活動的基本趨勢，完成計劃的進程以及經營管理的改進情況。這種分析報告，一般是年度、季度、月末編制報表時結合使用。
2．專題分析報告
專題分析報告，一般是對當前財務活動中的某一重大問題，或某些重要的經濟措施，或財務工作中的薄弱環節和關鍵問題，單獨進行專項分析，以便及時解決問題，改進工作。這種分析報告的特點是內容專一，一事一題，分析問題深透，反映問題及時。它是不定期的分析報告。
3．綜合分析報告
綜合分析報告，也叫系統分析或全面分析報告。它是就某一企事業單位或部門在一定時期內的經濟活動，根據各項財務指標，對資金、費用、盈虧情況，進行全面系統分析的報告。它是在綜合分析的基礎上，抓住工作中的關鍵性問題進行分析，以便考核企事業單位在經營或工作過程中取得的成績和存在的問題。一般是在年度內半年的財務活動分析時用這種類型，如實例一《××鋼廠一至三季度財務三項指標完成情況分析報告》。
財務分析報告書 26
財務分析報告書模板
一、利潤分析
（一）集團利潤額增減變動分析1、水平分析2、結構分析
（二）各生產分部利潤分析
1、生產本部（含QY分廠）利潤增減變動分析：
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
二、收入分析
（一）銷售收入結構分析：
（二）銷售收入的銷售數量與銷售價格分析：
（三）銷售收入的賒銷情況分析
三、成本費用分析
（一）產品銷售成本分析
（二）各項費用完成情況分析
四、現金流量表分析
（一）現金流量表增減變動分析
（二）現金流量分析
五、有關財務指標分析
（一）獲利能力分析
（二）短期償債能力分析
（三）長期償債能力分析
六、存在問題及分析
（一）銷售成本的增長率大于產品銷售收入的增長率
（二）借款增加，獲利能力降低，償債風險加大
七、意見和改進措施
2重點關注現代
企業竟爭是管理的竟爭，財務分析報告范本。面對日益萎縮的利潤空間，我們需要知道：居高不下的成本究竟是客觀原因還是主觀原因造成的？材料利用率能否控制？現銷收入能否更多些？賒銷收入資金回籠能否更快些？在目前產銷兩旺的形勢下，企業資金能否良性循環？
3問題重點綜述
由于人民幣銷售價格的同比下落，銷售成本又居高不下，銷售毛利率下降，利潤總額同比減少50、5萬元；賒銷收入同比增加，不良及風險應收款項比例加大；經營現金凈流量不足以抵付經營各項支出；負債及應付款項、利息增加，貸款還本付息壓力加重；但銷售、生產還較正常，資產負債率稍高，也算正常，目前短期還債能力較強。
20xx年一季度財務分析一、利潤分析：
（一）集團利潤額增減變動分析
1、利潤額增減變動水平分析
⑴凈利潤分析：
一季度公司實現凈利潤105、36萬元，比上年同期減少了55、16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實現利潤總額比上年同期減少50、5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4、65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。
⑵利潤總額分析：利潤總額140、48萬元，同比上年同期190、98萬元減少50、5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業利潤同比減少67、24萬元，補貼收入增加17萬元。
⑶營業利潤分析：營業利潤123、18萬元，較上年190、42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46、53萬元和20、71萬元。
⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82、95萬元同比129、48萬元，下降36%。影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162、12萬元，增長率27%；不利因素是三項期間費用686、41萬元，同比增加208、65萬元，增長率43、67%。期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。
由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108、31萬元、8、32萬元和92、19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。
⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769、36萬元，銷售毛利較上年增加162、12萬元，增長率27%；銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。產品銷售收入同比增加2600、20萬元，增長53%；產品銷售成本同比增加2438、07萬元，增長57%。
2、利潤增減變動結構分析及評價
從一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤占營業收入的比重為1、11%；比上年同期2、66%下降了1、55%；本期營業利潤占收入結構比重1、65%，同比上年的3、91%下降了2、26%；利潤總額構成1、88%，同比3、92%下降了2、04%；凈利潤構成為1、41%，比上年的3、30%下降1、89%，工作報告《財務分析報告范本》。
從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因：
①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的。增長是提高產品銷售利潤的根本所在。
②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比占結構比重下降也是不利因素之一。
③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0、25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得稅率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。
（二）各生產分部利潤分析
1、一季度生產本部（含QY分廠）利潤增減變動分析：
⑴本部利潤總額129、91萬元，同比減少48、94萬元，下降27、36%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44、77萬元、20、89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0、26萬元增減相抵所致。
⑵本部產品銷售利潤72、58萬元，較上年同期117、35萬元減少44、77萬元，減幅38、15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加231268萬元，增長55、97%；而銷售成本、費用增加2357、44萬元，成本、費用率增長達58、72%。其中：產品銷售成本增加1603、44萬元，增長70、52%；期間費用增加214、46萬元，47、61%。
2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：
⑴AY分公司利潤總額10、56萬元，同比減少1、56萬元，下降12、91%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1、75萬元、其他業務利潤同比增加0、19萬元兩項增減相抵所致。
⑵產品銷售利潤10、38萬元，較上年同期12、13萬元減少1、75萬元，減幅14、48%。其減少的原因是：由于主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利并未因業務量增大而增加。銷售收入同比增加287、52萬元，增長38、95%；而銷售成本增加295、09萬元，增長42、23%；產品銷售毛利較上年減少7、57萬元，減幅19%；期間費用21、53萬元，同比減少5、81萬元，費用率下降21、25%。
二、收入分析
（一）銷售收入結構分析：
一季度集團完成銷售收入7470、4萬元。出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分：
1、出口貿易創匯收入602、8萬美元，同比增加258、8萬美元，增長42、9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%
2、國內銷售收入（包括QY分廠）2104、7萬元，完成年度計劃的19、9%，同比增加649、7萬元，增長44、6%。
3、AY分公司PEX材收入1025、7萬元，與上期的738、20相比，增加287、5萬元，增長了38、95%。
（二）銷售收入的銷售數量與銷售價格分析
一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所占比重分別是58、1%；28、2%；13、7%。其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。
1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入（人民幣）較上年同期增加2312、67萬元（含QY分廠），增長55、97%；
2、盡管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7、8元/1美元降到7、2元/1美元，因匯率損失影響，一季度（人民幣）銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302、38萬元；
3、本部由于一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831、83萬元。
（三）銷售收入的賒銷情況分析
20xx年一季度應收帳款期末余額3768、7萬元；與上期的3337萬元相比，增加了431、7萬元，應收賬款增長了12、9%。其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253、7萬元，占7、66%，1-2年的應收賬款3058、3萬元，占賒銷總額的92、34%。說明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：
⑴各代表處賒銷收入286、12萬元，占發貨累計的70、55%；超出可用資金限額644、44萬元；
⑵代理商及辦事處等賒銷收入、35萬元，其不良及風險賒銷款872、53萬元，占其賒銷收入的43%。（不良應收款占28%，風險應收款占16%）
三、成本費用分析
（一）產品銷售成本分析
1、全部銷售成本完成情況分析
集團全部產品銷售成本6701、09萬元，較上年同期2438、07萬元增長57%。其中：
⑴出口產品銷售成本3877、22萬元，占成本總額的57、9%，同比增加1603、44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產品銷售成本總體增長水平（14%＝71%-57%）；
⑵本部國內產品銷售成本1830、05萬元，占成本總額的27、3%，同比上年增加539、54萬元，增長42%；說明國內產品銷售成本增長率低于全部產品銷售成本增長率（15%＝42%-57%）；
⑶AY分公司產品銷售成本993、81萬元，同比698、72萬元，增加295、08萬元，增長42、23%，占成本總額的14、8%；其銷售成本占收入結構的96、89%，同比上年增長0、22%
2、各銷售區域產品銷售成本對總成本的影響：
①出口產品銷售成本對總成本的影響66%。
②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。
②AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。
一季度由于成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內產品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。
3、單位產品材料利用率同比下降對成本的影響
財務分析報告 27
(一)積累素材，為撰寫報告做好準備
1、建立臺賬和數據庫。
通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。
但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。
比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關系，但這些數據是不能從賬簿中直接得到。
這個時候可以借助像奧威智動power-BI等財務分析軟件來取得相關的分析數據，因為在財務分析軟件以下這些分析數據是可以很容易就得到的
1)各區域的銷售情況如何？哪些部門貢獻了最大的收入？而這些部門又主要在銷售些什么產品？哪些產品貢獻了主要的利潤？而這些產品又主要銷往哪些區域？
2)哪些客戶的應收賬款最多？各部門負責的應收賬款結構是怎么樣的？與上期同比是增長了還是下降了？
3)本期的利潤情況與上期相比情況如何？主要是因為哪個部門的業績變化導致了結果的出現？
4)本期大于10000元的費用有哪些？這些費用主要花在了哪些部門上？
5)核心產品的往年銷售情況如何？
6)采購價格波動最大的物料有哪些？這些物料主要由哪些供應商供應？
7)庫存中占用資金最多的物料有哪些？都分布在哪些倉庫？
8)物料的周轉情況如何？
……
2、關注重要事項。
財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。
必要時馬上做出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。
3、關注經營運行。
財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。
參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。
4、定期收集報表。
財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。
5、崗位分析。
大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。
因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。
只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。
(二)建立財務分析報告指引
財務分析報告盡管沒有固定格式，表現手法也不一致，但并非無規律可循。
如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規范化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。
現金流量情況 28
現金流量項目與去年同期對比變動情況
從上表可知，發生現金流為負值的月份，主要是回款大幅減少，或采購付款大幅增加造成。回款波動較大的原因，是季度計算獎金，因此一般季度的頭月回款較差，而季度末月回款會猛增。采購較大的原因：1、將在XXXXXXXXXX，因此提前采購原料投入生產；2、因應預測的銷售增長而準備貨源；3、在原料價格回落后的采購；
20**年1-6月主要采購付現流向（萬元）
